Taxes et loi sur les soins abordables
Table des matières
Développer
- Un bref historique des taxes en vertu de la Loi sur les soins abordables
- Le mandat individuel
- Abrogations supplémentaires des taxes Obamacare
- Les impôts ACA qui ont survécu
- La ligne de fond
Certains des changements les plus importants découlant de la Loi sur les soins abordables (ACA), également connue sous le nom d’Obamacare, concernent les impôts. Pour comprendre comment les impôts sont affectés en 2021 par cette loi, qui a changé le paysage de l’assurance maladie aux États-Unis, il est important de revoir l’historique des impôts dans le cadre de l’ACA.
Points clés à retenir
- Il y avait 21 nouvelles dispositions fiscales découlant de la Loi sur les soins abordables.
- Certaines de ces dispositions ont depuis été suspendues ou abrogées dans divers textes législatifs, notamment la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi, la Loi de crédits consolidée supplémentaire et la Loi CARES.
- Certaines dispositions ont bénéficié d’un large soutien (comme la surtaxe de Medicare sur les hauts revenus), tandis que d’autres ont bénéficié d’un soutien bipartisan pour l’abrogation (comme la taxe sur les dispositifs médicaux).
Un bref historique des taxes en vertu de la Loi sur les soins abordables
Dans le cadre de l’ACA, on estimait initialement que le montant total généré par les nouvelles taxes et pénalités imposées aux particuliers et aux entreprises passerait à environ 514 milliards de dollars d’ici 2023.
Les modifications fiscales de l’ACA visaient principalement à mettre en œuvre des crédits pour les Américains à faible revenu et des hausses d’impôts pour les salariés plus élevés (personnes qui gagnent 200 000 $ par an sur une base individuelle, ou 250 000 $ pour un revenu familial annuel). Cependant, a également été impacté par l’Américain moyen le mandat individuel, l’obligation d’acheter une assurance santé, ainsi que la hausse des primes d’assurance transmises par les assureurs a frappé avec de nouveaux frais et taxes.
21 nouvelles politiques fiscales
Au total, 21 nouvelles politiques fiscales étaient liées à l’ACA, dont certaines hausses d’impôts, d’autres des allégements fiscaux et d’autres simplement de nouvelles exigences de déclaration. Ci-dessous, une liste des 21 politiques fiscales (avec des notes quant à celles qui ont été abrogées):
- Taxe de 2,3% sur les fabricants de dispositifs médicaux (abrogée)
- Taxe de 10% sur les services de bronzage en intérieur
- Hausse fiscale de la Croix Bleue / Bouclier Bleu
- Taxe d’accise sur les hôpitaux de bienfaisance qui ne se conforment pas aux exigences d’Obamacare
- Taxe sur les médicaments de marque
- Redevance des assureurs maladie (abrogée à compter de 2021)
- Limite de rémunération annuelle des cadres supérieurs de 500000 $ pour les cadres de l’assurance maladie
- Élimination de la déduction fiscale pour la couverture des médicaments d’ordonnance de retraite fournie par l’employeur en coordination avec Medicare Part D
- Mandat de l’employeur pour les entreprises de plus de 50 employés équivalents temps plein (obligation de fournir des options d’assurance maladie à tous les employés à temps plein)
- Impôt de Medicare sur les revenus de placement (3,8% sur 200000 USD pour les célibataires ou 250000 USD pour les déclarants mariés)
- Augmentation de la taxe Medicare Part A (0,9% pour les revenus supérieurs à 200000 USD pour les célibataires ou 250000 USD pour les déclarants mariés)
- Déclaration de l’employeur sur l’assurance sur W-2
- Rapports d’information d’entreprise 1099-MISC (abrogé)
- Codification de la « doctrine de la substance économique »
- Taxe d’accise de 40% sur les régimes d’assurance maladie haut de gamme («taxe Cadillac» abrogée)
- Frais annuels de 63 $ prélevés par Obamacare sur tous les plans jusqu’en 2017
- Taxe sur les armoires à pharmacie (abrogée)
- Impôt supplémentaire sur les distributions du compte d’épargne santé (HSA) / compte d’épargne médicale (MSA) pour les frais médicaux non qualifiés
- Compte de dépenses flexibles (FSA) cap
- Impôt sur le seuil de déduction médicale (suspendu jusqu’en 2020)
- Mandat individuel (obligation de souscrire une assurance maladie, abrogée)
Répartition des modifications fiscales
Voici une ventilation simple expliquant comment les taxes Obamacare fonctionnaient initialement.
- On a estimé que 85% de tous les Américains qui avaient déjà une assurance maladie ne subiraient aucun changement, ou du moins significatif, de leurs impôts.
- Sur les 15% restants, les changements fiscaux les plus importants tournaient autour de trois piliers clés de l’ACA: le mandat individuel, le mandat de l’employeur et les crédits d’impôt liés aux coûts des primes du régime d’échange de soins de santé pour les Américains, les familles et les propriétaires de petites entreprises.
- Il y avait une valeur aberrante. Les Américains qui avaient précédemment investi dans les HSA et les FSA verraient également de nouvelles limites sur les déductions fiscales liées aux soins de santé.
Le mandat individuel
Pour la plupart des Américains, le plus gros problème fiscal provenait du mandat individuel, qui stipulait que les adultes américains qui pouvaient se permettre de le faire devaients’inscrire aux soins de santé, soit directement par l’intermédiaire d’une compagnie d’assurance, soit par l’intermédiaire d’un échange d’assurance maladie d’État ou fédéral.
Des exceptions à cette règle d’achat obligatoire des soins de santé étaient accordées si:
- La prime du plan bronze le moins cher acheté via une bourse d’assurance maladie dans l’État d’origine de quelqu’un représentait plus de 8,3% du revenu annuel du ménage de l’acheteur.
- Le revenu annuel du ménage de l’acheteur était inférieur au seuil des statuts de déclaration de revenus de l’Internal Revenue Service (IRS).
Certains contribuables ont également bénéficié d’une exonération fiscale pour leurs croyances religieuses, n’étant pas un citoyen américain, étant incarcéré ou appartenant à une tribu amérindienne.
Quiconque n’achetait pas une assurance maladie admissible devait payer une surtaxe sur le revenu. L’impôt supplémentaire a été calculé en prenant le plus élevé du pourcentage indiqué du revenu brut ajusté (AGI) ou du montant en dollars indiqué ci-dessous:
Source: Code des impôts (IRC) §5000A
Les pénalités fiscales pour non-respect du mandat individuel ont soulevé 4 milliards de dollars pour le gouvernement en 2018, la dernière année de son entrée en vigueur.dix
La Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi, adoptée en décembre 2017, prévoyait une abrogation permanente de la disposition relative au mandat individuel de la Loi sur les soins abordables, à compter de l’année d’imposition 2019.
Du côté des employeurs, les entreprises de 50 employés ou plus doivent payer 2 000 $ (non déductibles et indexés sur l’inflation) par employé à temps plein pour ne pas offrir de couverture santé. C’est ce qu’on appelle le «paiement de responsabilité partagée par l’employeur».
Abrogations supplémentaires des taxes Obamacare
Trois dispositions supplémentaires, la taxe Cadillac, la taxe sur les appareils médicaux et les honoraires des assureurs-maladie, ont été abrogées dans le cadre de la résolution des dépenses continues à court terme appelée «loi de crédits consolidée supplémentaire», qui a été adoptée en décembre 2019.
Ces principales taxes ont généré des revenus considérables, bien plus que les pénalités de mandat individuelles, pour que le gouvernement puisse compenser partiellement les coûts supplémentaires encourus en raison de l’ACA. Voici où en sont ces éléments en 2021.
Taxe Cadillac
La taxe Cadillac était une taxe de 40% sur l’assurance maladie émise par l’employeur qui dépassait certains seuils. Les régimes d’assurance maladie à prime haut de gamme touchés par la taxe Cadillac étaient ceux qui se situaient au 85e centile ou plus des prestations d’assurance maladie (environ 11 000 $ pour une couverture individuelle ou 30 000 $ pour une couverture familiale).
L’intention derrière la taxe était de décourager l’utilisation inutile ou déraisonnable des services médicaux par des personnes bénéficiant d’une couverture d’assurance maladie généreuse. Il n’est pas surprenant qu’il n’ait pas été populaire auprès des grands employeurs, des défenseurs des patients, des syndicats ou des entreprises de soins de santé, dont beaucoup se sont regroupés pour créer l’Alliance pour combattre les 40.
Le Comité mixte sur la fiscalité a estimé que l’abrogation de la taxe Cadillac réduirait les revenus du gouvernement de 197 milliards de dollars au cours des 10 prochaines années.
La taxe a été retardée deux fois avant d’être abrogée. En 2015, le Congrès a reporté la mise en œuvre de la taxe Cadillac de 2018 à 2020. En 2018, elle a été de nouveau reportée jusqu’en 2022. En décembre 2019, elle a été officiellement abrogée à partir de l’année d’imposition 2020.
Frais de taxe pour les assureurs-maladie et les appareils médicaux
Selon le Tax Policy Center, les frais annuels des prestataires d’assurance maladie et la taxe sur les appareils médicaux étaient tous deux destinés à aider à financer l’expansion de la couverture d’assurance maladie de l’ACA et à récupérer certains des avantages que ces industries recevraient en ayant une population plus large avec une couverture santé..
Les frais de l’assureur maladie s’appliquent aux régimes médicaux, dentaires et visuels assurés. Les frais sont basés sur la part de marché d’un assureur maladie dans l’industrie. Il est entré en vigueur en 2014, mais a été suspendu pour 2017 et 2019, bien qu’il ait continué à s’appliquer pour l’année civile 2018. Il s’appliquait également pour l’année civile 2020, mais est abrogé à compter de 2021.5
Le gouvernement a perçu 8 milliards de dollars de cette redevance en 2014 et 14,3 milliards de dollars en 2018. Les estimations de revenus pour 2020 étaient estimées à environ 16 milliards de dollars.
Selon la Fondation fiscale, la taxe sur les dispositifs médicaux n’a pas réussi à réduire les coûts des soins de santé pour les consommateurs, mais a augmenté les coûts et les charges pour le secteur des soins de santé dans son ensemble. La taxe sur les dispositifs médicaux était une taxe d’accise de 2,3% sur le prix des dispositifs médicaux vendus aux États-Unis. Il y a eu un soutien bipartite en faveur de l’abrogation définitive de la taxe sur les dispositifs médicaux.
L’impact sur l’industrie des dispositifs médicaux a été considérable. Entre 2013 et 2015, 29 000 emplois ont été perdus dans l’industrie des dispositifs médicaux, dont 22 000 seraient dus uniquement à la taxe. Les entreprises de dispositifs médicaux ont reporté leurs investissements en recherche et développement (R-D) – 85% des entreprises du secteur ont déclaré qu’elles rétabliraient les investissements de R-D précédemment abandonnés lorsque la taxe serait définitivement abrogée. Il était en vigueur de 2013 à 2015, mais a été suspendu par le Congrès de 2016 à 2019, avant d’être abrogé définitivement pour l’année d’imposition 2020.
Le Comité mixte sur la fiscalité estime que l’abrogation de ces deux taxes réduira les recettes publiques de 151 milliards de dollars au cours des 10 prochaines années.
En décembre 2019, le Congrès a abrogé trois taxes ACA importantes – la taxe Cadillac, les frais de l’assureur maladie et la taxe sur les appareils médicaux – dans le cadre de la résolution des dépenses continues à court terme appelée loi sur les crédits consolidés supplémentaires. Diverses autres dispositions ont été abrogées dans la loi sur les réductions d’impôt et l’emploi en 2017 et la loi CARES en 2020.16
Les impôts ACA qui ont survécu
Impôt sur le seuil de déduction médicale
L’ACA a apporté avec elle une taxe de 15 milliards de dollars sur les personnes qui prennent une déduction basée sur des factures médicales élevées. L’ancien seuil des frais médicaux déductibles dépassant 7,5% de l’AGI a été remplacé par un seuil de 10% de 2013 à 2016. Les Américains âgés de 65 ans et plus étaient exemptés de ce seuil plus élevé. Laloi sur les réductions d’impôt et l’emploi a rétabli l’ancien seuil de 7,5% de l’AGI pour les années d’imposition 2017 et 2018. La loi sur les crédits consolidés supplémentaires en décembre 2019 a également prolongé le seuil inférieur de 7,5% de l’AGI pour les années d’imposition 2019 et 2020.4
Plafonds des comptes d’épargne-santé
L’ACA a fixé un plafond de cotisation annuel sur les comptes d’épargne-santé, qui est de 3600 $ pour la couverture individuelle et de 7200 $ pour la couverture familiale pour 2021 et sur les comptes de dépenses flexibles, qui est de 2750 $ pour l’année d’imposition 2021.19
Taxe sur l’armoire à pharmacie
Une nouvelle taxe Obamacare estimée à 5 milliards de dollars, appelée taxe sur les armoires à pharmacie, a également souligné que les adultes américains ne pouvaient pas utiliser les comptes d’épargne-santé, les comptes de dépenses flexibles ou le remboursement de la santé avant impôt pour acheter des médicaments en vente libre sans ordonnance.
Cette disposition a été définitivement abrogée à partir de l’année d’imposition 2020, dans le cadre de laloi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security). Certains médicaments et produits en vente libre, ainsi que les produits de soins menstruels, sont désormais éligibles au remboursement HSA et FSA sans ordonnance.
Taxe de bronzage intérieur
Cette taxe, qui est entrée en vigueur en juillet 2010, a imposé une taxe d’accise de 10% sur les salons de bronzage intérieurs aux États-Unis. Alors qu’on s’attendait à rapporter 1 milliard de dollars en nouvelles recettes fiscales au cours des quatre premières années, la taxe a depuis été considérée comme un échec, recueillant un peu plus de 367 millions de dollars au cours des quatre premières années. Cela a également contribué à la disparition de l’industrie des salons de bronzage intérieurs, que les partisans de la disposition comptent toujours comme une victoire en matière de santé publique. La taxe est toujours en vigueur en 2021.
Taxe d’assurance-maladie
Lasurtaxe de0,9% de Medicare appliquée aux salaires et aux revenus du travail indépendant de plus de 200000 USD pour les particuliers et de 250000 USD pour les couples mariés, reste inchangée par les suspensions et abrogations ultérieures, car il serait impopulaire d’abroger une taxe supplémentaire sur les hauts revenus qui finance Medicare.dix
Impôt Medicare sur les revenus d’investissement
Selon l’IRS, la taxe Obamacare de 3,8% sur le revenu net de placement s’applique aux contribuables non constitués en société (essentiellement les particuliers, les successions et certaines fiducies) qui ont modifié le revenu brut ajusté (MAGI) au-delà de ces niveaux de revenu annuel:
- 250000 $ dans le cas des contribuables mariés qui produisent une déclaration conjointe ou d’un conjoint survivant
- 125000 $ dans le cas d’un contribuable marié déclarant séparément
- 250000 $ pour une veuve (s) admissible (s) avec enfant à charge
- 200000 $ pour tous les autres, sauf les successions et les fiducies, où le seuil est égal au montant le plus élevé auquel le taux d’imposition maximal commence
Ces taux ne sont pas indexés sur l’ inflation. La taxe est toujours en vigueur en 2021.
La ligne de fond
Les gens ne le réalisent peut-être pas, mais au milieu de toute la controverse sur la façon dont Obamacare a été déployé, une mine d’impôts qui en résulte a depuis considérablement affecté la situation fiscale des Américains. Tant que l’ACA reste la loi, assurez-vous de consulter un fiscaliste pour minimiser tout préjudice financier.