Perte de passe-temps
Qu’est-ce qu’une perte de passe-temps?
Le terme perte de passe-temps fait référence à une perte résultant d’une entreprise considérée comme une activité de loisir ou un passe-temps par l’ Internal Revenue Service (IRS). Les contribuables ne peuvent pas réclamer et récupérer cet argent lorsque l’agence dit qu’il est dépensé dans le cadre d’un passe-temps. C’est parce que les pertes ne sont pas autorisées pour les dépenses excédant les revenus des loisirs. Cela signifie que ces dépenses ne sont pas déductibles comme elles le sont avec une entreprise.
Points clés à retenir
- Une perte de passe-temps fait référence à toute perte subie pendant qu’un contribuable mène des activités que l’IRS considère comme un passe-temps.
- L’IRS définit un passe-temps comme toute activité entreprise pour le plaisir plutôt que pour le profit.
- Les revenus provenant de toutes les sources, y compris les loisirs, doivent être déclarés à l’IRS.
- Avant 2018, les contribuables pouvaient déduire certaines pertes découlant de l’activité s’ils ne dépassaient pas le revenu brut de l’activité.
- La Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi a éliminé toutes les déductions diverses détaillées entre les années d’imposition 2018 et 2025.
Comment fonctionne la perte de passe-temps
Les dépenses font partie intégrante de la gestion d’une entreprise – vous devez dépenser de l’argent pour gagner de l’argent. Les dépenses nécessaires à l’exercice d’un commerce ou d’une entreprise, engagées pour produire un revenu ou payées pour des investissements dans votre entreprise sont déductibles. Lorsque, malgré un motif de profit, vos dépenses globales dépassent vos revenus, la perte peut compenser des revenus non liés.
Tout revenu que vous gagnez est imposable et doit être réclamé, même s’il ne provient pas de votre employeur. Cela comprend tout travail à temps partiel et temporaire, les concerts parallèles et les activités récréatives qui vous amènent à faire des bénéfices.1 Les dépenses liées à ces activités qui entraînent une perte sont généralement déductibles. C’est, bien sûr, à moins que l’IRS considère votre activité comme un passe-temps.
La règle de perte de passe-temps de l’ Internal Revenue Code (IRC) tente de freiner les abus de déduction des pertes perçus par les amateurs. La règle de perte de passe-temps s’applique aux particuliers, aux sociétés S, aux fiducies, aux successions et aux partenariats, mais pas aux sociétés C. Les déductions sont donc limitées pour les activités sans but lucratif.
Selon l’IRS, il applique la règle de la perte de passe-temps pour interdire les pertes d’activités qu’il estime susceptibles de ne pas être engagées dans un but lucratif. Le profit doit être démontré pendant trois années d’imposition consécutives sur cinq. Certaines activités, comme les courses de chevaux, ont des exigences légèrement différentes. Les contribuables engagés dans ces activités doivent établir un motif de profit pour éviter les limitations de perte de passe-temps.5 La preuve des motifs de profit comprend les reçus et la tenue de registres détaillés, ce qui est une bonne idée pour chaque contribuable dans n’importe quelle situation.
La Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi a éliminé les déductions diverses détaillées, y compris les pertes liées aux loisirs, jusqu’à la fin de l’année d’imposition 2025.
Considérations particulières
L’IRS a publié une feuille de conseils pour aider les contribuables à faire la distinction entre les loisirs et les opérations commerciales légitimes. Avant l’ année d’imposition 2018, vous étiez autorisé à demander des déductions détaillées telles que détaillées sur l’annexe A du formulaire 1040, en supposant que vous étiez engagé dans un passe-temps et non dans une entreprise secrète ou naissante. Les déductions devaient être prises comme suit et uniquement dans la mesure où elles appartenaient aux catégories suivantes:
- Les déductions qu’un contribuable peut demander pour certaines dépenses personnelles, telles que les intérêts hypothécaires et les taxes, peuvent être prises en totalité.
- Les déductions qui n’entraînent pas un ajustement de la base de la propriété, comme la publicité, les primes d’ assurance et les salaires, peuvent être prises ensuite, dans la mesure où le revenu brut de l’activité est supérieur aux déductions de la première catégorie.
- Les déductions qui réduisent la base de lapropriété, tels que l’ amortissement et l’ amortissement, sont prises dernier, mais seulement dans la mesure où le revenu brut de l’activité est plus que les déductions prises dans les deux premières catégories.
Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA)
En 2017, le président Donald Trump a tranche d’imposition, des déductions d’ intérêts hypothécaires, des frais médicaux, des dépenses diverses et des déductions détaillées.
Alors, comment cela affecte-t-il les amateurs? Une fois la TCJA signée, les dépenses ou les pertes de passe-temps qu’un contribuable était en mesure de réclamer pour réduire son revenu de passe-temps au cours des années d’imposition précédentes ne sont plus autorisées. Cela s’applique aux déclarations de revenus produites entre les années d’imposition 2018 et 2025.
Éviter une perte de passe-temps
Bien que la TCJA ait éliminé diverses déductions détaillées, il est toujours important de savoir comment éviter la règle de la perte de passe-temps si des provisions ne sont pas prises après l’année d’imposition 2025. Le moyen le plus simple d’éviter les règles de perte de passe-temps est de réaliser fréquemment un profit. La règle de perte de passe-temps suppose qu’une activité est à but lucratif si l’opération est rentable pendant trois des cinq années précédentes se terminant par l’année d’imposition en cours. Pour les actions impliquant des chevaux, le délai est de deux des sept années précédentes.
Si la présomption n’est pas remplie, le contribuable doit alors établir un motif de profit. Les neuf facteurs suivants définissent les revenus et les pertes liés aux loisirs:
- Le contribuable a-t-il une attitude professionnelle dans l’exercice de ses activités?
- Le contribuable est-il un expert ou un conseiller?
- Consacrent-ils le temps et les efforts nécessaires?
- Un atout appréciable est-il créé?
- Y a-t-il des réussites dans des activités similaires?
- Quel est l’historique du revenu ou de la perte d’activité?
- Y a-t-il eu des profits occasionnels?
- Y a-t-il une situation financière stable?
- Cette activité est-elle entreprise pour le plaisir personnel ou les loisirs?8
Un contribuable qui ne parvient pas à réaliser un profit ou à établir un but lucratif n’est pas engagé dans une entreprise. Les règles de perte de passe-temps s’appliqueront. Les dépenses de loisirs qui échouent à son système de déduction à trois niveaux ne sont pas déductibles. Les dépenses de loisirs qui dépassent le revenu de loisirs ne sont pas admises en tant que pertes de passe-temps non déductibles.