18 avril 2021 13:05

S Corporation (sous-chapitre S)

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Qu’est-ce qu’une société S (sous-chapitre S)?

Une société S, également connue sous le nom de sous-chapitre S, fait référence à un type de société qui répond aux exigences spécifiques de l’  Internal Revenue Code. Si tel est le cas, il peut transférer le revenu (ainsi que d’autres crédits, déductions et pertes) directement aux actionnaires, sans avoir à payer d’impôt fédéral sur les sociétés. Habituellement associé à de petites entreprises (100 actionnaires ou moins), le statut de S corp donne effectivement à une entreprise les avantages réguliers de la constitution en société tout en bénéficiant des privilèges d’exonération fiscale d’une société de personnes.

Points clés à retenir

  • Une société S, également connue sous le nom de sous-chapitre S, fait référence à un type d’entité commerciale légale.
  • Les exigences donnent à une société comptant 100 actionnaires ou moins le bénéfice de l’incorporation tout en étant imposée en tant que société de personnes.
  • Les impôts sur les sociétés déposés sous le sous-chapitre S peuvent transférer les revenus, les pertes, les déductions et les crédits d’entreprise aux actionnaires.
  • Les actionnaires déclarent leurs revenus et leurs pertes dans leurs déclarations de revenus individuelles et paient des impôts aux taux d’imposition ordinaires.
  • Les actionnaires de la société S doivent être des particuliers, des fiducies et des successions spécifiques ou certaines organisations exonérées d’impôt.

Comprendre les sociétés S (sous-chapitres S)

Pour obtenir le statut de société S, une entreprise doit répondre à certaines exigences de l’IRS. Ces qualifications comprennent:

  • être incorporé au pays (aux États-Unis)
  • n’ayant qu’une seule classe de stock
  • ne pas avoir plus de 100 actionnaires
  • avoir des actionnaires qui satisfont à certaines conditions d’admissibilité

Plus précisément, les actionnaires de la société S doivent être des particuliers, des fiducies et des successions spécifiques ou certaines organisations exonérées d’impôt ( 501 (c) (3) ). Les partenariats, les sociétés et les étrangers non résidents ne peuvent pas être considérés comme des actionnaires éligibles.

Les sociétés S tirent leur nom du sous-chapitre S de l’Internal Revenue Code, en vertu duquel elles ont choisi d’être imposées. La principale caractéristique d’une société déposée sous le sous-chapitre S: Elle peut transférer les revenus, les pertes, les déductions et les crédits d’entreprise directement aux actionnaires, sans payer d’impôt fédéral sur les sociétés – ce que l’on appelle une entité «de passage». Il est toutefois redevable au niveau de l’entreprise d’impôts sur les gains incorporés spécifiques et les revenus passifs.


Les actionnaires de S corp déclarent les revenus, les gains et les pertes de la société dans leurs déclarations de revenus individuelles et paient des impôts à leur taux d’imposition ordinaire. Étant donné que l’argent leur parvient exonéré de l’impôt sur les sociétés, o ils évitent la double imposition sur les revenus ou les gains.

Mis à part son statut fiscal, un corp S est similaire à toute autre société, ou société C comme ils sont officiellement connus. C’est une société à but lucratif, constituée et régie par les mêmes lois sur les sociétés d’État. Elle offre des avantages similaires en matière de protection de la responsabilité, de propriété et de gestion en tant que société C. Il doit également respecter les pratiques et formalités internes: avoir un conseil d’administration, rédiger les statuts, diriger les assemblées d’actionnaires et tenir les procès-verbaux des réunions importantes de l’entreprise.

Formulaire IRS 2553

Pour créer une société S, une entreprise doit d’abord être constituée.

Il doit ensuite déposer le formulaire 2553 auprès de l’IRS. Connu officiellement sous le nom de «choix par une petite entreprise», le formulaire indique que l’IRS n’acceptera le statut de S corp que si l’entreprise remplit toutes les conditions requises pour le statut, «tous les actionnaires ont signé la déclaration de consentement, un dirigeant a signé ci-dessous, et le nom et l’adresse exacts de la société (entité) et les autres informations requises sur le formulaire ont été fournis.  »

Avantages et inconvénients des sociétés S

Avantages de déposer sous le sous-chapitre S

Le gros avantage de l’enregistrement en tant que société S est l’avantage fiscal: ne pas avoir à payer d’impôts fédéraux au niveau de l’entité. Il est avantageux d’économiser de l’argent sur les impôts des sociétés, en particulier lorsque l’entreprise en est à ses débuts.

Le statut de S corp peut également abaisser l’onglet de l’impôt sur le revenu des particuliers pour les propriétaires d’entreprise. En qualifiant l’argent qu’ils reçoivent de l’entreprise de salaire ou de dividendes, les propriétaires de sociétés S abaissent souvent leur obligation fiscale pour le travail indépendant. Le statut S corp génère des déductions pour les dépenses professionnelles et les salaires payés à leurs employés.

Les actionnaires de S corp peuvent être des employés de la société, gagner des salaires et recevoir des dividendes d’entreprise non imposables si la distribution ne dépasse pas leur base d’actions. Si les dividendes dépassent la base d’actions d’un actionnaire, l’excédent est imposé en tant que plus-value – mais ceux-ci sont imposés à un taux inférieur à celui du revenu ordinaire.

D’autres avantages comprennent la possibilité de transférer des intérêts ou d’ajuster la base de la propriété, sans faire face à des conséquences fiscales défavorables ou avoir à se conformer à des règles comptables complexes.

Enfin, le statut de société S peut aider à établir la crédibilité auprès des clients potentiels, des employés, des fournisseurs et des investisseurs en montrant l’engagement formel du propriétaire envers l’entreprise.

Inconvénients du dépôt sous le sous-chapitre S

Parce que les sociétés S peuvent déguiser les salaires en distributions d’entreprise pour éviter de payer des charges sociales, l’IRS examine la façon dont les sociétés S paient leurs employés. Une société S doit verser des salaires raisonnables aux employés-actionnaires pour les services rendus avant toute distribution.

Lorsqu’il s’agit de faire ces distributions aux parties prenantes, le S corp doit répartir les bénéfices et les pertes en fonction strictement du pourcentage de propriété ou du nombre d’actions que chaque individu détient.

Si un corp S ne le fait pas – ou s’il fait tout autre mouvement de non-conformité, comme des erreurs dans une élection, un consentement, une notification, un actionnariat ou une exigence de dépôt – l’IRS pourrait mettre fin à son statut de sous-chapitre S. Cela arrive rarement, cependant. Habituellement, une correction rapide des erreurs de non-conformité peut éviter toute conséquence défavorable.

Le dépôt sous le sous-chapitre S nécessite également du temps et de l’argent – ou plus précisément, la création d’une société en fait. Le propriétaire de l’entreprise doit soumettre les statuts constitutifs au secrétaire d’État de l’État où sa société est basée. La société doit obtenir un agent enregistré pour l’entreprise et elle paie les autres frais associés à sa constitution en société.

Dans de nombreux États, les propriétaires paient des frais de rapport annuel, une taxe de franchise et d’autres frais divers. Cependant, les frais sont généralement peu coûteux et peuvent être déduits comme un coût de faire des affaires. De plus, tous les investisseurs reçoivent des dividendes et des droits de distribution, qu’ils aient ou non des droits de vote.

Enfin, il y a les exigences de qualification. Les limites du nombre et de la nature des actionnaires peuvent s’avérer onéreuses pour une entreprise en croissance rapide et qui souhaite attirer du capital-risque ou des investisseurs institutionnels.

Avantages

  • Avantages fiscaux: pas ou moins d’impôt sur les sociétés et les indépendants pour le propriétaire, pas de double imposition pour les actionnaires
  • Protections d’incorporation: responsabilité limitée, transfert d’intérêts
  • Prestige, crédibilité

Les inconvénients

  • Coûts de constitution
  • Règles de conformité complexes
  • Qualifications potentiellement inhibitrices de la croissance pour maintenir le statut

S Corp contre LLC

Une société à responsabilité limitée (LLC) est un autre type d’entité commerciale légale. À l’instar de la S Corp, il s’agit d’une structure incontournable pour les petites entreprises.

Les SARL et S corps partagent également d’autres caractéristiques. Les deux sont des entités intermédiaires, ce qui signifie qu’elles ne paient pas d’impôt sur les sociétés, et offrent toutes deux une protection à responsabilité limitée pour leurs propriétaires / mandants, ce qui signifie que les actifs personnels des propriétaires ne peuvent pas être touchés par les créanciers commerciaux, ni être tenus personnellement responsables. dans des poursuites intentées contre l’entreprise.

Cependant, les SARL sont plus flexibles que les S corps. Ils ne sont pas soumis aux règlements de l’IRS concernant le nombre et le type d’actionnaires / propriétaires (appelés «membres»), ni à d’autres règles fédérales ou étatiques concernant la gouvernance, la procédure et la distribution des fonds. Ils peuvent répartir leurs profits et leurs pertes dans les proportions souhaitées par les propriétaires.

Pâques à établir que S corps, les LLC sont généralement formées par des propriétaires uniques ou de petits groupes de professionnels, comme des avocats, des médecins ou des comptables. Cependant, leurs options de financement sont plus limitées – généralement, aux prêts bancaires, par opposition aux investisseurs en actions. Cela peut limiter leur potentiel de croissance.

Déclaration de revenus américaine pour une société S

Bien qu’elles soient largement exonérées d’impôt sur les sociétés, les sociétés S doivent tout de même déclarer leurs revenus au gouvernement fédéral et produire des déclarations de revenus.

Le formulaire 1120-S est essentiellement la déclaration de revenus d’une société S. Souvent accompagné d’une annexe K-1, qui délimite le pourcentage d’actions de la société détenues par chaque actionnaire individuel, le formulaire 1120-S rapporte les revenus, les pertes, les dividendes et les autres distributions que la société a transférés à ses actionnaires.

Contrairement à C corps, qui doit produire une déclaration trimestrielle, S corps ne produit qu’une fois par an, comme les contribuables individuels. Le formulaire 1120-S est également plus simple que les formulaires fiscaux pour les sociétés C. La version pour 2020 comportait cinq pages.

Tant qu’une entreprise choisit le statut de société S (et que l’IRS a accepté ce choix), elle doit déposer le formulaire 1120-S. Le formulaire est dû au plus tard le 15e jour du troisième mois suivant la fin de son exercice, généralement le 15 mars pour les entreprises qui suivent une année civile.


Comme les particuliers, les sociétés S peuvent demander une prolongation de six mois pour produire leurs déclarations de revenus. Pour ce faire, ils doivent produire le formulaire 7004: Demande de prorogation automatique du délai de production de certaines déclarations de revenus, de renseignements et d’autres déclarations de revenus d’entreprise au plus tard à la date d’échéance normale de leur déclaration.

FAQ sur S Corp

Pourquoi choisiriez-vous une société S?

Les sociétés S peuvent être le meilleur des deux mondes pour une petite entreprise, combinant les avantages des sociétés avec les avantages fiscaux des partenariats.

Plus précisément, les sociétés S offrent la protection à responsabilité limitée de la structure de l’entreprise, ce qui signifie que les actifs personnels d’un propriétaire ne sont pas accessibles aux créanciers commerciaux ou aux réclamations légales contre l’entreprise. Mais, comme les partenariats, ils ne paient pas d’impôts sur les bénéfices et les revenus qu’ils génèrent. Ils peuvent également aider les propriétaires à éviter l’impôt sur le travail indépendant, si leur rémunération est structurée sous forme de salaire ou de dividende en actions.

Que représente S Corporation?

Une société S est nommée pour le   sous-chapitre S  du chapitre 1 de l’Internal Revenue Code. Il a choisi d’être imposé en vertu de cette disposition du code IRS. Les corps S sont également connus sous le nom de sous-chapitres S.

Comment fonctionne une S Corp?

À bien des égards, un corp S fonctionne comme n’importe quelle entreprise. Fonctionnant en vertu des statuts de société de son État d’origine, il établit un conseil d’administration et des dirigeants d’entreprise, des règlements administratifs et une structure de gestion. Il émet des actions de la société. Ses propriétaires ne peuvent être tenus personnellement ou financièrement responsables des réclamations des créanciers ou de la société.

Les S corps se distinguent par le fait qu’ils ne sont pas imposés par le gouvernement fédéral sur la plupart des bénéfices qu’ils génèrent et distribuent, ce qui laisse plus d’argent à passer aux actionnaires (qui paient des impôts sur les fonds, à leur taux de revenu ordinaire). Les fonds doivent être alloués strictement en fonction de la participation des actionnaires ou de leur nombre d’actions.

S corps doit limiter son nombre d’actionnaires à 100 ou moins, et ceux-ci doivent tous être des particuliers, des organismes sans but lucratif ou des fiducies. Ces actionnaires, ainsi que la société elle-même, doivent être basés aux États-Unis.

À l’heure des impôts, S corps doit distribuer le formulaire annexe K-1 aux actionnaires, en indiquant leurs bénéfices ou pertes annuels de la société, et déposer le formulaire 1120-S auprès de l’IRS.

Quel est le meilleur, une LLC ou S Corp?

Le fait qu’une LLC ou une S corp soit meilleure dépend de la taille et de la nature de l’entreprise et de ses aspirations à la croissance.

Une LLC a tendance à être préférable pour les propriétaires uniques ou les entreprises avec seulement quelques partenaires, en raison de sa flexibilité et de sa facilité d’établissement. Si une entreprise est plus grande – ou aspire à l’être – le S corp pourrait mieux fonctionner. S corps a plus d’options de financement: contrairement aux SARL, elles sont autorisées à offrir des participations aux investisseurs en échange de capitaux, par exemple. Et si leurs opérations sont complexes, elles bénéficieraient de l’établissement des structures formelles, des procédures de conformité et d’autres protocoles exigés des entreprises.

Quelle est la différence entre S Corp et C Corp?

Une différence clé entre S corps et C corps peut être exprimée en un mot: impôts. En un mot, les corps C les paient et les S corps ne le font pas (la plupart du temps).

Les corps C paient des impôts sur leurs revenus, comme les individus paient des impôts sur le revenu. (Aux États-Unis, les sociétés sont actuellement imposées à un taux fixe de 21%.) Tous les dividendes ou autres bénéfices sont ensuite distribués aux actionnaires avec des fonds après impôt. Les S corps, en revanche, sont exonérés de l’impôt fédéral sur la plupart des revenus – il existe quelques exceptions sur certains plus-values ​​et revenus passifs – afin de pouvoir distribuer davantage de gains aux actionnaires.

En échange de cet avantage fiscal, le corps S doit faire face à certaines restrictions imposées par l’IRS. Eux et leurs actionnaires doivent être basés au pays. Ils ne peuvent avoir plus de 100 actionnaires, dont les rangs sont limités aux particuliers, aux organismes sans but lucratif, aux fiducies et aux successions – pas d’investisseurs institutionnels, en d’autres termes. Et ils ne peuvent émettre qu’une seule classe d’actions.

Les corps C ne doivent se conformer à aucune de ces restrictions. Généralement (mais pas toujours) un corp S est plus petit qu’un corp C.

La ligne de fond

Les sociétés S sont un type courant d’entité juridique recommandé pour les petites entreprises. Ils bénéficient des avantages fiscaux des sociétés de personnes tout en offrant les protections à responsabilité limitée des sociétés. Sorte d’une structure d’entreprise allégée, ils sont faciles à mettre en place et plus simples à entretenir que les sociétés C ordinaires.

Les S corps exigent de nombreux protocoles et supportent bon nombre des coûts associés aux sociétés ordinaires, à commencer par les frais et les formalités associés à la constitution en société. Elles sont certainement plus coûteuses à établir et plus longues à entretenir que les sociétés à responsabilité limitée, une autre structure de petite entreprise populaire.

Bien qu’elles soient avantageuses pour les entreprises à croissance rapide, elles sont également soumises à certaines restrictions sur leur taille et leur actionnaire par l’IRS, ce qui pourrait éventuellement freiner leur expansion. La bonne nouvelle est qu’il est relativement facile pour un corp S de passer au statut de société C si les conditions commerciales s’avèrent favorables.

 

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