Déduction pour contributions caritatives: règles et avantages spéciaux pour 2020
Les dons à des œuvres caritatives sont l’une des meilleures opportunités d’économies d’impôt. Non seulement l’organisme de bienfaisance lui-même en profite, mais les contribuables bénéficient également d’économies d’impôt en déduisant une partie ou la totalité de leurs contributions dans leurs déclarations de revenus. Pour 2020, des règles spéciales offrent un traitement fiscal plus généreux pour les contributions en espèces admissibles. Ces dispositions temporaires ne s’appliqueront pas après 2020, à moins que le Congrès ne modifie la loi.
Points clés à retenir
- La déduction pour dons de bienfaisance permet aux contribuables de déduire les contributions en espèces et en biens à des organismes de bienfaisance, sous réserve de certaines limites.
- Pour qu’une contribution de bienfaisance soit déductible, l’organisme de bienfaisance bénéficiaire doit être un organisme qualifié en vertu de la législation fiscale.
- Les plafonds annuels limitent le montant total des déductions pour dons de bienfaisance et des règles spéciales limitent certaines déductions en fonction du type de bien donné et du type d’organisation exonérée d’impôt recevant le don.
- Pour 2020, les contributions en espèces bénéficient de prestations améliorées: le plafond annuel est relevé pour les contributions en espèces et les contribuables qui ne détaillent pas les déductions peuvent déduire jusqu’à 300 $ de contributions en espèces en plus de demander la déduction forfaitaire.
Les principes de base de la déduction pour contribution de bienfaisance
Le traitement fiscal d’une contribution caritative varie en fonction du type d’actif apporté et du statut d’exonération fiscale de l’organisation bénéficiaire. Les règles diffèrent pour les particuliers, les entreprises et les entreprises. Et le montant de la déduction est soumis à des normes et des plafonds. Pour l’année d’imposition 2020, des règles temporaires spéciales augmentent les déductions admissibles et, par conséquent, les avantages fiscaux pour les dons de bienfaisance faits en espèces. Voici un aperçu des règles de déduction des contributions caritatives, y compris les allocations les plus généreuses pour 2020.
Tous les dons ne donnent pas droit à des déductions
La législation fiscale impose des exigences visant à garantir que les déductions ne sont autorisées que pour les contributions qui servent à des fins caritatives. Par conséquent, un bénéficiaire doit se qualifier pour le statut d’exonération fiscale comme l’exige le code des impôts et déterminé par le US Internal Revenue Service (IRS).
La liste des entités éligibles comprend les organisations exploitées exclusivement à des fins religieuses, caritatives, scientifiques, littéraires ou éducatives;la prévention de la cruauté envers les animaux ou les enfants;ou le développement du sport amateur. Les organisations d’anciens combattants à but non lucratif, les groupes de loges fraternelles, les sociétés de cimetière et d’inhumation et certaines sociétés juridiques peuvent également être admissibles si les dons sont désignés à des fins admissibles.
Pour déterminer si une organisation est admissible à recevoir des contributions déductibles, l’outil de recherche d’organisations exonérées d’impôt de l’ IRS peut aider à vérifier le statut d’exonération fiscale d’une organisation et à déterminer son admissibilité aux contributions déductibles. Un don à une administration fédérale, étatique et locale peut être éligible si le don est destiné à des fins publiques (comme l’entretien d’un parc public). Les dons au profit d’un particulier, d’une entreprise à but lucratif ou d’un autre intérêt privé ne sont pas considérés comme des dons de bienfaisance déductibles.
Veuillez noter qu’une mesure spéciale de la loi CARES (le projet de loi sur l’allégement des coronavirus) permet aux contribuables de prendre une déduction supérieure à la ligne jusqu’à 300 $ en dons en espèces à partir de 2020. Cela signifie, même si vous prenez la déduction forfaitaire, vous pouvez toujours réclamer jusqu’à 300 $ de dons pour 2020 lorsque vous produisez vos déclarations de revenus en 2021.
Règles pour demander une déduction: qui, quoi et combien
Afin d’obtenir les avantages fiscaux potentiels, les contribuables individuels doivent déposer le formulaire IRS 1040. À l’ exception d’une prestation spéciale disponible uniquement en 2020, les dons de bienfaisance doivent être réclamés à titre de déductions détaillées sur l’ annexe A.
Pour 2020, les contribuables qui demandent la déduction forfaitaire dans leur déclaration de revenus ont le droit de déduire jusqu’à 300 $ de contributions de bienfaisance faites en espèces « au-dessus de la ligne », c’est-à-dire dans le calcul de leur revenu brut ajusté (AGI). Certains types de contributions ne sont pas admissibles à la déduction de 300 $, y compris (1) les dons de biens autres qu’en espèces, comme les dons de valeurs mobilières;(2) contributions à des fondations privées non opérationnelles;(3) des dons à des organisations de soutien et des fonds nouveaux ou existants conseillés par les donateurs;(4) les contributions aux organisations d’anciens combattants, aux sociétés fraternelles et à certaines sociétés de cimetière et d’inhumation;et (5) les reports de cotisation des années précédentes.
La déduction ci-dessus de 300 $ profitera à de nombreux contribuables qui ne détaillent pas. En raison des niveaux élevés actuels de déduction standard et du plafond des déductions fiscales nationales et locales, de nombreux contribuables réalisent de plus grandes économies d’impôts en réclamant la déduction standard plutôt qu’en détaillant. La déduction forfaitaire de 2020 est fixée à 24 800 $ pour les déclarations conjointes et à 12 400 $ pour les personnes non mariées, avec un supplément de 1300 $ pour chaque personne mariée de plus de 65 ans ou aveugle, ou 1650 $ pour les personnes non mariées. Les déductions fiscales nationales et locales sont plafonnées à 10 000 $ (5 000 $ si le mariage est déposé séparément).
Souvent, les contribuables dont le total des déductions détaillées, y compris les déductions pour œuvres de bienfaisance, pour une année serait inférieur à la déduction standard, sont invités à regrouper leurs contributions de bienfaisance en une seule année d’imposition afin de maximiser leurs économies d’impôt. Ils peuvent choisir de donner en un an les dons qu’ils pourraient autrement donner sur deux ans, puis sauter un an. Pour 2020, certains contribuables, en particulier ceux dont le revenu est faible ou intermédiaire et dont le total des contributions à des œuvres de bienfaisance est modeste, peuvent constater que la déduction spéciale de 300 $ annule tout avantage découlant du regroupement de dons de bienfaisance de deux ans ou plus.
Les contributions « quid-pro-quo » ne permettaient qu’une déduction partielle
Pour certains dons, un certain calcul est nécessaire pour déterminer le montant qui peut être déduit. Il s’agit notamment des dons «quid-pro-quo» pour lesquels le donateur reçoit un avantage économique, par exemple, des biens ou des services, en échange du cadeau. Si un donateur reçoit un t-shirt «pour une cause» en échange d’une contribution, le montant total de la contribution n’est pas déductible. La déduction est limitée au montant de la contribution qui dépasse la juste valeur marchande de la chemise.
Par exemple, si la contribution est de 40 $ et que la juste valeur marchande du t-shirt est de 20 $, le montant déductible n’est que de 20 $ (don de 40 $ – valeur de 20 $ du t-shirt). La même règle s’applique aux contributions pour des événements comme les dîners de charité, où la juste valeur marchande du repas doit être soustraite du coût de l’événement pour déterminer le montant de la déduction.
Déduction pour dons de biens à la juste valeur marchande
Les déductions pour dons de bienfaisance sont autorisées pour les dons de biens, y compris des vêtements, des articles ménagers et plus à Goodwill, l’Armée du Salut et des organismes de bienfaisance similaires. Mais ces types de cadeaux non monétaires ont leurs propres règles. Les vêtements et articles ménagers usagés doivent être en bon état utilisable;des règlements supplémentaires s’appliquent aux dons de véhicules. Le montant de la déduction est limité à la juste valeur marchande de l’article au moment de l’apport, par exemple, son prix de friperie.
Certains programmes de préparation de déclarations comprennent une calculatrice pour aider à déterminer la juste valeur marchande des articles. Lorsqu’un contribuable réclame plus de 500 $ de déductions totales pour les contributions non monétaires, lepublication IRS 561 est une ressource utile pour vous aider à décider de la valeur de vos contributions non financières.
Limites des dons: règles spéciales 2020
Le code des impôts impose diverses limites sur le montant déductible pour certaines contributions caritatives. Pour 2020, les limites sont augmentées pour certaines contributions en espèces.
Plafonds sur les déductions pour les contributions en espèces augmentées pour 2020
Pour 2020, le plafond de la déduction pour dons de bienfaisance en espèces est augmenté. Auparavant, la déduction pour les contributions en espèces aux organisations éligibles était limitée à 60% de la base de cotisation d’un contribuable individuel, qui est généralement égale au revenu brut ajusté du contribuable, AGI (calculé sans aucun report en arrière des pertes d’exploitation nettes). Pour cette année, les contribuables peuvent déduire le montant de leurs contributions de bienfaisance en espèces en excédent de leurs contributions de bienfaisance non en espèces admissibles, jusqu’à concurrence du montant total de leur AGI. Ce plafond plus élevé permettra à certains contribuables d’éliminer tous leurs revenus imposables. Si les contributions d’un contribuable dépassent le plafond, le montant inutilisé peut être reporté jusqu’à cinq ans.
Les organisations qui peuvent bénéficier du plafond majoré des contributions en espèces sont des entités gérées à des fins religieuses, caritatives, scientifiques, littéraires ou éducatives;la prévention de la cruauté envers les animaux ou les enfants;ou le développement du sport amateur;ainsi que des fondations d’exploitation privées et certaines unités gouvernementales. Pour les organisations non éligibles, qui comprennent (1) les fondations privées non opérationnelles, (2) les organisations de soutien et les fonds existants ou nouveaux conseillés par les donateurs;et (3) les organisations d’anciens combattants, les sociétés fraternelles et certaines sociétés de cimetière et d’enterrement, les déductions totales continuent d’être plafonnées à 30% de l’AGI du contribuable.
Les contributions non monétaires ne sont pas éligibles aux plafonds majorés. Les contributions non financières aux organisations éligibles continuent d’être plafonnées à 50% de l’AGI du donateur individuel. Les dons non monétaires aux entités non éligibles continuent d’être plafonnés à 30% de l’AGI. En outre, les contributions de biens de plus-value appréciés sont généralement plafonnées à 30% de l’AGI si elles sont versées à des organisations éligibles, et à 20% de l’AGI dans le cas d’organisations non éligibles, y compris des fondations privées non opérationnelles.dix
Le plafond plus élevé des déductions pour 2020 offre une opportunité de planification fiscale potentiellement intéressante pour les contribuables de la tranche élevée qui versent des contributions en espèces. Les contribuables de niveau élevé prévoyant de verser des contributions en espèces importantes en 2021 pourraient évaluer si faire de tels dons en 2020 afin de profiter des plafonds temporaires plus élevés entraînerait des économies d’impôt plus importantes que la répartition des dons sur deux ans ou plus.
Avantages 2020 pour les entreprises
Les entreprises qui font des contributions caritatives en 2020 sont également éligibles à certains avantages accrus. Les propriétaires uniques et les propriétaires d’ entités commerciales « pass-through» déclarent les déductions dans leurs propres déclarations conformément aux règles applicables aux contribuables individuels, y compris l’augmentation des plafonds pour les dons en espèces. Pour les sociétés C, les limites de contribution sont augmentées pour les dons en espèces de 10% à 25% du revenu imposable (avec quelques ajustements). Des règles spéciales s’appliquent aux contributions des entreprises à l’inventaire alimentaire. Le plafond de ces contributions passe généralement de 15% du revenu net pour les propriétaires d’entreprises pass-through et de 15% du revenu imposable pour les sociétés C à 25% dans chaque cas.
Avantages pour des circonstances spécifiques
De temps à autre, le code des impôts prévoit des plafonds plus élevés que ceux généralement applicables aux situations d’intérêt particulier, par exemple, pour aider à la reprise après une catastrophe ou pour profiter à une industrie ou à un objectif spécifique.À l’heure actuelle, un agriculteur ou un éleveur admissible peut demander une déduction admissible pour la conservation jusqu’à 100% du revenu brut rajusté (moins les autres déductions de bienfaisance admissibles) pour une contribution de propriété pour l’agriculture ou la production animale, à condition que la propriété continue d’être utilisée ou disponible. pour une telle production.
Les déductions nécessitent des enregistrements
Les contribuables doivent tenir des registres détaillés à l’appui de leurs déductions de bienfaisance. Pour demander une déduction en espèces, vous devez avoir un dossier écrit, un chèque annulé ou un débit bancaire / payant. Toute contribution de plus de 250 $ en espèces ou en biens doit être appuyée par une reconnaissance écrite du donataire indiquant le montant de la contribution, que des biens ou des services aient été fournis ou non au contributeur, et la juste valeur marchande de ces biens ou prestations de service. Des contributions immobilières importantes nécessitent également des évaluations.
La ligne de fond
Pour obtenir des conseils spécifiques sur ce qui est autorisé et ce qui n’est pas autorisé, téléchargez une copie de la publication IRS 526 et du formulaire 8283 (pour les dons de bienfaisance sans argent liquide) pour référence facile. En outre, vérifiez les déductions pour contributions de bienfaisance de l’IRS, qui sont mises à jour pour inclure les règles spéciales pour 2020, pour clarifier les limites applicables aux déductions.