Comptabilité à la valeur de marché et comptabilité au coût historique: quelle est la différence?
Comptabilité à la valeur de marché et comptabilité analytique historique: un aperçu
La comptabilisation au coût historique et la comptabilisation à la valeur de marché, ou juste valeur, sont deux méthodes utilisées pour enregistrer le prix ou la valeur d’un actif. Le coût historique mesure la valeur du coût d’origine d’un actif, tandis que l’évaluation à la valeur du marché mesure la valeur marchande actuelle de l’actif.
Points clés à retenir
- La comptabilité à la valeur de marché et la comptabilité au coût historique sont deux méthodes utilisées pour évaluer ou évaluer un actif.
- La comptabilité à la valeur de marché évalue un actif en fonction de sa valeur marchande actuelle, tandis que la comptabilité au coût historique évalue un actif au prix initial payé.
- Lors de l’utilisation de la comptabilité à la valeur du marché, la comptabilité financière a tendance à être plus précise car elle enregistre le prix auquel un actif se vendrait aujourd’hui.
- La comptabilité à la valeur de marché peut être risquée lorsque les prix sont volatils, ce qui conduit à des estimations inexactes.
- Bien que la comptabilisation des coûts historiques soit prudente et facile à calculer, elle est souvent incorrecte si un temps considérable s’est écoulé depuis l’achat initial.
Comptabilité à la valeur du marché
La marque misesur lemarché méthode de lacomptabilité enregistre le prix du marché actuel d’un actif ou un passif sur lesétats financiers. Aussi connue sous le nom decomptabilitéà la juste valeur, c’est une approche que les entreprises utilisent pour déclarer leurs actifs et passifs au montant estimatif qu’elles recevraient si elles vendaient les actifs ou étaient allégées de leurs passifs sur le marché aujourd’hui. En utilisant des mesures contemporaines, la comptabilité à la valeur de marché vise à rendre les informations comptables financières plus précises et pertinentes.
Par exemple, la société ABC a acheté plusieurs propriétés à New York il y a 100 ans pour 50 000 $. Ils sont maintenant évalués à une valeur marchande de 50 millions de dollars. Si l’entreprise utilise des principes comptables à la valeur du marché, le coût des propriétés inscrites au bilan s’élève à 50 millions de dollars pour refléter plus précisément leur valeur sur le marché actuel.
Cependant, des problèmes avec cette méthode peuvent survenir lorsque les prix du marché fluctuent brusquement, comme cela s’est produit lors de l’ effondrement des prêts hypothécaires à risque en 2007-2008, qui a conduit à la Grande Récession et à des années de baisse des prix de l’immobilier. Dans les années qui ont précédé la crise financière, les entreprises et les banques utilisaient une comptabilité à la valeur de marché, ce qui a entraîné une augmentation des indicateurs de performance des entreprises.
Comme les prix des actifs des entreprises ont augmenté en raison de l’essor du marché immobilier, les gains calculés ont été réalisés sous forme de revenu net. Cependant, lorsque la crise a frappé, il y a eu une baisse rapide des prix des propriétés. Soudainement, toutes les évaluations de leur valeur ont été négatives, et la comptabilité à la valeur du marché était à blâmer.
La comptabilité à la valeur du marché peut faire paraître les bénéfices plus élevés, ce qui est parfois préférable si les primes de gestion sont basées sur les chiffres des bénéfices.
En cas de forte volatilité imprévisible des prix, la comptabilisation à la valeur du marché s’avère inexacte. En revanche, avec la comptabilité analytique historique, les coûts restent stables, ce qui peut s’avérer une mesure plus précise de la valeur à long terme.
Comptabilité des coûts historiques
La comptabilisation au coût historique est une méthode comptable dans laquelle les actifs énumérés dans les états financiers d’ une société sont comptabilisés en fonction du prix auquel ils ont été initialement achetés.
Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) aux États-Unis, le principe du coût historique comptabilise les actifs au bilan d’une entreprise en fonction du montant du capital dépensé pour les acheter. Cette méthode est basée sur les transactions passées d’une entreprise et est prudente, facile à calculer et fiable.
Cependant, le coût historique d’un actif n’est pas nécessairement pertinent à un moment ultérieur. Si une entreprise achetait un bâtiment il y a plusieurs décennies, alors la valeur marchande contemporaine du bâtiment pourrait valoir beaucoup plus que ce que le bilan indique.
Dans l’exemple ci-dessus, la société ABC a acheté plusieurs propriétés à New York il y a 100 ans pour 50 000 $. Aujourd’hui, 100 ans plus tard, un évaluateur immobilier inspecte toutes les propriétés et conclut que leur valeur marchande prévue est de 50 millions de dollars.
Si la société utilise des principes comptables historiques, le coût des propriétés inscrit au bilan reste à 50 000 $. Beaucoup pourraient penser que la valeur des propriétés en particulier, et les actifs de l’entreprise en général, ne sont pas reflétés avec précision dans les livres. En raison de cet écart, certains comptables enregistrent les actifs sur une base d’évaluation à la valeur du marché lorsqu’ils présentent des états financiers.
Considérations particulières
La bonne méthode comptable à utiliser devient plus compliquée lors de la détermination des différents aspects d’un actif, tels que l’ amortissement et la dépréciation. Le coût historique est la norme lors de l’enregistrement des immobilisations corporelles ( immobilisations corporelles ) dans les états financiers. L’évaluation à la valeur du marché dépend d’un ensemble plus large de facteurs, tels que la demande, l’offre et la périssabilité.
Les amortissements sont toujours calculés sur la base du coût historique tandis que les dépréciations sont toujours calculées à la valeur de marché. Les actifs physiques sont plus souvent enregistrés au coût historique alors que les titres négociables sont enregistrés à la valeur de marché.