17 avril 2021 16:06

Équation comptable

Quelle est l’équation comptable?

L’équation comptable est considérée comme le fondement du système de comptabilité en partie double. Sur le bilan d’une entreprise, il montre que le total des actifs d’une entreprise est égal à la somme des passifs et des capitaux propres de l’entreprise.

Sur la base de ce système à double entrée, l’équation comptable garantit que le bilan reste «équilibré», et chaque écriture effectuée au débit doit avoir une écriture correspondante (ou une couverture) du côté crédit.

Points clés à retenir

  • L’équation comptable est considérée comme le fondement du système de comptabilité en partie double.
  • L’équation comptable montre sur l’équilibre d’une entreprise que le total des actifs d’une entreprise est égal à la somme des passifs et des capitaux propres de l’entreprise.
  • Les actifs représentent les ressources précieuses contrôlées par l’entreprise. Les passifs représentent leurs obligations.
  • Les passifs et les capitaux propres représentent la manière dont les actifs d’une entreprise sont financés.
  • Le financement par emprunt apparaît comme un passif, tandis que le financement par émission d’actions de participation apparaît dans les capitaux propres.

Comprendre l’équation comptable

La situation financière de toute entreprise, grande ou petite, est évaluée en fonction de deux éléments clés du bilan : l’actif et le passif. Les capitaux propres, ou capitaux propres, constituent la troisième section du bilan. L’équation comptable est une représentation de la façon dont ces trois éléments importants sont associés les uns aux autres. L’équation comptable est également appelée l’équation comptable de base ou l’équation du bilan.

Alors que les actifs représentent les ressources précieuses contrôlées par l’entreprise, les passifs représentent ses obligations. Les passifs et les capitaux propres représentent la manière dont les actifs d’une entreprise sont financés. S’il est financé par la dette, il apparaîtra comme un passif, et s’il est financé par l’émission d’ actions de participation aux investisseurs, il apparaîtra dans les capitaux propres.

L’équation comptable permet d’évaluer si les transactions commerciales effectuées par l’entreprise sont correctement reflétées dans ses livres et comptes. Vous trouverez ci-dessous des exemples d’éléments figurant au bilan:

Les atouts

Les actifs comprennent la trésorerie et les équivalents de trésorerie  ou les actifs liquides, qui peuvent comprendre des bons du Trésor et des certificats de dépôt. Les comptes débiteurs  sont les sommes dues à l’entreprise par ses clients pour la vente de ses produits et services. L’inventaire est également considéré comme un atout.

Passifs

Les passifs sont ce qu’une entreprise doit ou doit payer pour assurer le fonctionnement de l’entreprise. La dette, y compris la dette à long terme, est un passif, tout comme le loyer, les impôts, les services publics, les salaires, les salaires et les dividendes à  payer.

Capitaux propres

Les capitaux propres correspondent au total des actifs d’une société moins son total des passifs. Les capitaux propres représentent le montant d’argent qui serait restitué aux actionnaires si tous les actifs étaient liquidés et que toute la dette de la société était remboursée.

Les bénéfices non répartis  font partie des capitaux propres et sont égaux à la somme des bénéfices totaux qui n’ont pas été versés aux actionnaires sous forme de dividendes. Considérez les bénéfices non répartis comme des économies, car ils représentent un total cumulatif des bénéfices qui ont été épargnés et mis de côté ou conservés pour une utilisation future.

Formule d’équation comptable et calcul

Le bilan constitue la base de l’équation comptable:

  1. Localisez l’actif total de l’entreprise sur le bilan de la période.
  2. Total de tous les passifs, qui devrait être une liste distincte sur le bilan.
  3. Localisez le total des capitaux propres et ajoutez le nombre au passif total.
  4. Le total de l’actif sera égal à la somme des passifs et du total des capitaux propres.

À titre d’exemple, disons pour l’ exercice, le principal détaillant XYZ Corporation a déclaré ce qui suit dans son bilan:

  • Actif total: 170 milliards de dollars
  • Total du passif: 120 milliards de dollars
  • Capitaux propres totaux: 50 milliards de dollars

Si nous calculons le côté droit de l’équation comptable (capitaux propres + passifs), nous arrivons à (50 milliards de dollars + 120 milliards de dollars) = 170 milliards de dollars, ce qui correspond à la valeur des actifs déclarés par l’entreprise.

Le système à double entrée

L’équation comptable constitue le fondement de la comptabilité en partie double et est une représentation concise d’un concept qui se développe dans l’ affichage complexe, étendu et multi-éléments d’un bilan. Le bilan est basé sur le système de comptabilité en partie double où le total des actifs d’une entreprise est égal au total des passifs et des capitaux propres.

Essentiellement, la représentation assimile toutes les utilisations du capital (actifs) à toutes les sources de capital, où le capital de la dette conduit au passif et le capital social conduit aux capitaux propres.

Pour une entreprise qui tient des comptes précis, chaque transaction commerciale sera représentée dans au moins deux de ses comptes. Par exemple, si une entreprise prend un prêt auprès d’une entité financière comme une banque, l’argent emprunté augmentera les actifs de l’entreprise et le passif du prêt augmentera également d’un montant équivalent.

Si une entreprise achète des matières premières en payant en espèces, cela entraînera une augmentation de l’ inventaire (actif) tout en réduisant le capital en espèces (un autre actif). Puisqu’il y a deux comptes ou plus affectés par chaque transaction effectuée par une entreprise, le système comptable est appelé comptabilité en partie double.

La pratique de la double entrée garantit que l’équation comptable reste toujours équilibrée, ce qui signifie que la valeur du côté gauche de l’équation correspondra toujours à la valeur du côté droit. En d’autres termes, le montant total de tous les actifs sera toujours égal à la somme des passifs et des capitaux propres.

L’adhésion globale au système de comptabilité en partie double rend les processus de tenue de compte et de comptage beaucoup plus faciles, standardisés et infaillibles dans une bonne mesure. L’équation comptable garantit que toutes les écritures dans les livres et registres sont vérifiées et qu’une relation vérifiable existe entre chaque passif (ou dépense) et sa source correspondante; ou entre chaque élément de revenu (ou actif) et sa source.

Limites de l’équation comptable

Bien que le bilan s’équilibre toujours, l’équation comptable ne fournit pas aux investisseurs d’informations sur les performances d’une entreprise. Au lieu de cela, les investisseurs doivent interpréter les chiffres et décider eux-mêmes si l’entreprise a trop ou trop peu de passifs, pas assez d’actifs ou peut-être trop d’actifs, ou si elle finance correctement l’entreprise pour assurer une croissance à long terme.

Exemple du monde réel

Vous trouverez ci-dessous une partie du bilan d’Exxon Mobil Corporation ( XOM ) en millions au 31 décembre 2019:

  • Le total des actifs était de 362597 $
  • Le total des passifs était de 163 659 $
  • Le total des capitaux propres était de 198 938 $

L’équation comptable selon laquelle actif = passif + capitaux propres est calculée comme suit:

  • Équation comptable = 163 659 $ (total du passif) + 198 938 $ (capitaux propres) égale 362 597 $ (ce qui correspond au total de l’actif pour la période)

Questions fréquemment posées

Quelle est l’équation comptable?

L’équation comptable est la proposition que les actifs d’une entreprise doivent être égaux à la somme de ses passifs et de ses capitaux propres. Formulé différemment, cela signifie que les capitaux propres d’une entreprise sont égaux à ses actifs moins ses passifs. Ce concept fait partie du fondement théorique de la comptabilité en partie double et constitue la base de la façon dont les investisseurs et les comptables interprètent et analysent les états financiers.

Pourquoi l’équation comptable est-elle importante?

L’équation comptable est importante car elle saisit la relation entre les trois composantes d’un bilan: l’actif, le passif et les capitaux propres. Toutes choses étant égales par ailleurs, les capitaux propres d’une entreprise augmenteront lorsque ses actifs augmenteront, et vice-versa. De même, l’ajout de passifs diminuera les capitaux propres, tandis que la réduction des passifs, comme le remboursement de la dette, augmentera les capitaux propres. Ces concepts de base sont capturés par l’équation comptable et sont essentiels aux méthodes comptables modernes.

Qu’est-ce qu’un exemple de l’équation comptable?

À titre d’illustration, supposons que nous ayons une société avec 1 million de dollars d’actifs et 500 000 dollars de passifs. Selon l’équation comptable, Actif = Passif + Capitaux propres. En branchant ces chiffres, nous pouvons rapidement discerner que les capitaux propres de la société seraient de 500 000 $. Ces valeurs figureraient au bilan de l’entreprise et pourraient être utilisées par les investisseurs, les analystes ou les chefs d’entreprise pour évaluer la qualité de l’entreprise et prévoir ses perspectives d’avenir.

 

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