Entité comptable

Qu’est-ce qu’une entité comptable?

Une entité comptable est une unité économique clairement définie qui isole la comptabilisation de certaines transactions des autres subdivisions ou entités comptables. Une entité comptable peut être une société ou une entreprise individuelle ainsi qu’une filiale au sein d’une société. Cependant, l’entité comptable doit disposer d’un ensemble distinct de livres ou de registres détaillant les actifs et les passifs que ceux du propriétaire.

Une entité comptable fait partie du concept d’entité commerciale, qui maintient que les transactions financières et les registres comptables des propriétaires et des entités ne peuvent pas être mélangés.

La séparation des entités comptables est importante car elle contribue à une comptabilité fiscale et à des rapports financiers appropriés. Cependant, plusieurs entités comptables peuvent être agrégées dans des états financiers à l’ échelle de l’entreprise.

Fonctionnement d’une entité comptable

Bien que le maintien d’entités comptables distinctes fournisse à la direction des informations utiles, davantage de ressources de l’entreprise sont nécessaires pour maintenir la structure d’information financière à mesure que le nombre d’entités augmente.

Les comptables doivent tenir des registres séparés pour des entités comptables distinctes et déterminer les flux de trésorerie spécifiques de chaque entité. Les flux de trésorerie sont les liquidités transférées dans et hors d’une entreprise en raison de ses activités quotidiennes.

Une fois qu’une entité comptable est établie, elle ne doit pas être modifiée, car cela sacrifie la comparabilité future des données financières.

Entités comptables internes

Les entités comptables sont définies arbitrairement en fonction des besoins d’information de la direction ou regroupées en fonction des similitudes dans leurs opérations commerciales. Une fois l’entité définie, toutes les transactions, tous les actifs et tous les passifs connexes sont déclarés à l’entité comptable à des fins de reporting et de reddition de comptes.

Des entités comptables peuvent être établies pour des gammes de produits spécifiques ou des régions géographiques où les produits d’une entreprise sont vendus. En outre, des registres comptables spécifiques peuvent être tenus sur la base des principes fondamentaux d’une entité ou séparés par base de clients, si chaque clientèle se distingue les unes des autres. Les exemples d’entités comptables internes comprennent la division des investissements d’une banque ou le service des ventes d’une société.

Les entités comptables internes sont utiles car elles permettent à la direction d’une entreprise d’analyser les opérations de diverses sections d’une entreprise de manière indépendante. Les prévisions et l’analyse financière deviennent plus faciles en séparant les données financières entre différentes entités. La tenue de différents registres comptables permet une analyse stratégique des différentes gammes de produits et aide à prendre des décisions concernant l’interruption ou l’expansion d’une opération commerciale particulière.

Entités comptables externes

Une entreprise est tenue de tenir des registres financiers séparés de ses propriétaires et investisseurs. Pour cette raison, une entreprise est une entité comptable à des fins juridiques et fiscales. Une entité comptable permet aux autorités fiscales d’évaluer les prélèvements appropriés conformément aux règles fiscales.

Différentes entités comptables ont des exigences différentes en matière d’information financière. Le reporting financier est important car il précise à qui appartient quels actifs dans le cas où l’entité comptable doit liquider en cas de faillite. En outre, l’audit des états financiers d’une organisation est plus facile avec des entités comptables distinctes. Des exemples d’entités comptables plus importantes comprennent les sociétés, les partenariats et les fiducies.

Véhicules à usage spécial (SPV)

Les véhicules à usage spécial, ou SPV, sont des entités comptables qui existent en tant que filiale avec une structure d’actif et de passif ainsi qu’un statut juridique qui sécurise ses obligations même si la société mère fait faillite.

Une SPV peut également être une filiale d’une société financière conçue pour servir de contrepartie pour les swaps et autres instruments dérivés sensibles au crédit. Un dérivé est un  titre  dont la valeur est déterminée ou dérivée d’un actif sous-jacent ou d’actifs tels qu’un indice de référence.

Parfois, des véhicules à vocation spéciale – également appelés entités à vocation spéciale ou (SPE) – peuvent être utilisés de manière néfaste pour masquer des irrégularités comptables ou des risques excessifs pris par la société mère. Les véhicules à usage spécial peuvent ainsi masquer des informations critiques provenant d’investisseurs et d’analystes qui peuvent ne pas avoir connaissance de la situation financière complète d’une entreprise.

Pour cette raison, les investisseurs doivent analyser le bilan de la société mère ainsi que les bilans des entités ad hoc avant de décider d’investir dans une entreprise. Le scandale comptable d’Enron est un excellent exemple de la façon dont les entreprises peuvent cacher leurs pertes en utilisant des registres comptables séparés.