Apprenez les règles du paiement périodique substantiellement égal (SEPP)
Table des matières
Développer
- Pénalités de distribution anticipée
- Quand utiliser un SEPP
- Comment calculer SEPP
- Exemple de calculs SEPP
- Modifications et explications de l’IRS
- Tables d’espérance de vie
- Changements de bénéficiaire
- Calcul des taux d’intérêt
- Pas d’ajouts ni de soustractions
- Solde du compte
- La ligne de fond
Ne vous faites pas piquer par les pénalités de distribution anticipée
Pour décourager les investisseurs d’exploiter leurs fonds de retraite, l’ Internal Revenue Service (IRS) impose généralement une pénalité de 10% sur les retraits anticipés. Cette pénalité s’applique aux régimes 401 (k), 403 (b) et aux comptes de retraite individuels (IRA) pour toute personne qui n’a pas encore atteint l’âge de 59 ans et demi.1
Cependant, des difficultés financières parfois inattendues peuvent vous obliger à retirer des actifs prématurément. Dans de rares cas – et en 2020 en raison de la pandémie (voir encadré ci-dessous) – il existe des exceptions à la pénalité de distribution précoce de 10%. Les exceptions varient selon que vous avez un régime de retraite qualifié parrainé par un employeur, comme un 401 (k) ou 403 (b), ou un IRA.
Des exemples de quelques exceptions incluent les retraits anticipés pour les transferts vers un autre compte de retraite dans les 60 jours, les factures médicales dépassant 10% de votre revenu brut ajusté (AGI), l’invalidité totale et permanente du titulaire du compte, la distribution aux bénéficiaires après celle du titulaire du compte. décès et accédants à la propriété (IRA seulement, limité à 10 000 $).
Le 27 mars 2020, le président Trump a signé un projet de loi derelance d’urgence contre les coronavirus de 2 billions de dollars . Il a permis aux personnes touchées par la situation du coronavirus une distribution de difficultés allant jusqu’à 100000 dollars sans la pénalité de 10% que les moins de 59 ans et demi doivent normalement. Les titulaires de compte ont également trois ans pour payer l’impôt dû sur les retraits, au lieu de cause dans l’année en cours. Ou, ils peuvent rembourser le retrait à un plan 401 (k) ou IRA et éviter de devoir tout impôt; même si le montant dépasse le plafond de cotisation annuel pour ce type de compte.
Dans les années normales, une exception importante à la pénalité pour distribution anticipée est autorisée si vous effectuez des retraits dans le cadre d’unprogramme de paiements périodiques sensiblement égaux (SEPP).4 Les retraits du SEPP ne sont pas autorisés dans le cadre d’un régime de retraite admissible si vous travaillez toujours pour votre employeur. Cependant, si les fonds proviennent d’un IRA, vous pouvez commencer les retraits SEPP à tout moment.
Quand utiliser un SEPP
Si vos besoins financiers sont à court terme, déterminez si les retraits SEPP vous conviennent. Une fois que vous avez commencé les paiements SEPP, vous devez continuer pendant au moins cinq ans ou jusqu’à ce que vous atteigniez l’âge de 59 ans et demi, selon la date la plus tardive. Si vous ne remplissez pas cette exigence, la pénalité anticipée de 10% s’applique toujours, plus vous devrez des intérêts sur les pénalités différées des années d’imposition précédentes.
Prenons l’exemple de Jane, qui a 35 ans. Après avoir commencé les retraits du SEPP, elle devra continuer à faire des retraits pendant les 24 ans et demi suivants jusqu’à ce qu’elle atteigne 59½. Pour Jane, l’âge de 59 ans et demi vient après cinq ans.
Un autre exemple est Harry, qui commence son programme SEPP à 57 ans. Pour Harry, le plus tôt il peut mettre fin à ses retraits SEPP est à 62 ans. Pour Harry, cinq ans viennent après avoir atteint 59½ ans.
Si vous résiliez ou modifiez ultérieurement votre SEPP dans les délais impartis, vous devrez payer la pénalité de 10% sur les montants prélevés dans le cadre du programme, plus les intérêts sur les pénalités différées des années d’imposition précédentes. L’IRS permet une exception à cette règle pour les contribuables qui décèdent (pour les retraits des bénéficiaires) ou deviennent définitivement invalides.
Comment calculer SEPP
L’IRS propose trois méthodes pour calculer les retraits SEPP. Étant donné que les trois calculs donnent lieu à des retraits annuels différents, vous pouvez choisir celui qui répond le mieux à vos besoins financiers. Les trois méthodes sont la méthode d’amortissement fixe, la méthode de rente et la méthode de distribution minimale requise (RMD).
Méthode d’amortissement fixe
Selon la méthode d’amortissement, le paiement annuel sera le même pour chaque année du programme. Il est déterminé en utilisant le tableau d’espérance de vie choisi et un taux d’intérêt choisi(décrit ci-dessous). Pour cette méthode, le contribuable a la possibilité d’utiliser l’une des trois tables d’espérance de vie (décrites ci-dessous). Le montant annuel calculé au cours de la première année de distribution est ensuite utilisé chaque année subséquente de retraits SEPP.
Méthode de rente fixe
Comme pour la méthode d’amortissement, le montant annuel selon la méthode de rente est le même chaque année. La somme est déterminée en divisant le solde du compte de retraite par un facteur de rente égal à la valeur actuelle d’une rente de 1 $ par année. Le facteur de rente est dérivé à l’aide d’une table de mortalité fournie par l’IRSet d’un taux d’intérêt choisi, et il est basé sur l’espérance de vie unique du contribuable seul.
Méthode de distribution minimale requise (RMD)
En utilisant la méthode de distribution minimale requise (RMD), le paiement annuel pour chaque année est déterminé en divisant le solde du compte courant par le facteur d’espérance de vie du contribuable. Le montant du retrait annuel doit être recalculé chaque année avec le nouveau solde du compte et, par conséquent, il changera d’année en année. La table d’espérance de vie choisie la première année doit continuer à être utilisée chaque année suivante.
On s’attend à ce que le montant change chaque année. Cependant, il est toujours considéré comme « sensiblement égal » et acceptable dans le programme SEPP tant que cette méthode est systématiquement suivie. Cette méthode prend en compte les fluctuations du marché, qui impactent le solde du compte.
Exemple de calculs SEPP
Jetons un coup d’œil à un exemple qui montre les montants annuels qui résultent de chaque méthode de calcul.
Supposons que John ait 45 ans. Il a 500 000 $ dans un compte de retraite et veut commencer les retraits SEPP. Pour les méthodes d’amortissement et de rente, il utilisera un taux d’intérêt de 3,98% (supposé être de 120% du taux fédéral à moyen terme) et son espérance de vie unique de 38,8 ans. Les résultats sont les suivants:
- Méthode d’amortissement: 25511,57 $ par année
- Méthode de rente: 25227,04 $ par année
- Méthode de distribution minimale: 12886,60 $ par année
Le besoin financier de John au cours des 14½ prochaines années (59½ – 45) qu’il prendra des retraits SEPP déterminera son choix de méthode. Il doit également tenir compte de ce dont il s’attend à avoir besoin à la retraite après l’âge de 59 ans et demi.
John a la possibilité de transférer une partie de son IRA à un IRA distinct et de calculer le SEPP en fonction de ce qui reste. Ceci est généralement fait pour les contribuables qui veulent laisser un pécule pour plus tard. Par exemple, si 200 000 $ sont suffisants pour couvrir les besoins de John, il peut transférer ce montant vers un IRA distinct et prendre les retraits SEPP de ce compte IRA.
Modifications et explications de l’IRS
Avant 2002, certains contribuables qui choisissaient les méthodes de rente fixe ou d’amortissement ont constaté que les soldes de leurs comptes de retraite s’épuisaient plus rapidement que prévu. En effet, la performance de leurs placements n’a pas suivi le rythme de leurs retraits.
Selon les anciennes règles, vous deviez vous en tenir à la méthode de calcul choisie au début de votre programme SEPP, malgré la possibilité de manquer de fonds. Cela a changé en 2002 lorsque l’IRS a publié une nouvelle règle qui permettait aux contribuables de faire un changement unique. Si vous avez commencé à utiliser les méthodes de rente fixe ou d’amortissement, vous pouvez passer à la méthode RMD et ainsi réduire vos retraits SEPP. Une fois ce changement effectué, vous deviez conserver la méthode RMD pour toutes les années suivantes.
Si vous participez déjà à un programme SEPP utilisant la méthode d’amortissement fixe ou de rente mais que vous souhaitez passer à la méthode RMD, consultez votre professionnel financier.
Tables d’espérance de vie
Les troistables d’ espérance de vie qui peuvent être utilisées pour calculer les paiements du SEPP sont la table d’espérance de vie individuelle, la table de durée de vie uniforme et la table conjointe et dernier survivant. En règle générale, votre choix de table est déterminé par le fait que vous avez désigné ou non un bénéficiaire de votre compte de retraite. Votre professionnel de la finance devrait être en mesure de vous aider à choisir la bonne table.
La loi SECURE, adoptée en décembre 2019, a modifié les tableaux d’espérance de vie pour tenir compte des augmentations de l’espérance de vie à tous les niveaux. Par conséquent, si les méthodes d’amortissement fixe ou de rente ont été utilisées, le montant annuel peut être recalculé une fois à l’aide des nouvelles tables sans que la mise à jour soit traitée comme une modification du programme SEPP. Ce changement a le potentiel de réduire le montant annuel requis selon ces deux méthodes.
Changements de bénéficiaire
Si vous utilisez la table d’espérance de vie conjointe et dernier survivant pour calculer votre SEPP, votre bénéficiaire est déterminé le 1er janvier. Pour calculer votre paiement SEPP pour l’année, vous utiliserez l’espérance de vie du bénéficiaire qui était compte de retraite au 1er janvier de l’année pour laquelle le calcul est effectué.
Tout changement effectué après le 1er janvier est pris en considération l’année suivante, à condition que le changement soit toujours en vigueur au début de cette année. Par conséquent, si vous avez changé de bénéficiaire en cours d’année, assurez-vous d’en informer votre professionnel financier afin qu’il puisse utiliser les bonnes espérances de vie.
De plus, si vous avez plusieurs bénéficiaires, l’espérance de vie du bénéficiaire le plus âgé est utilisée pour calculer votre SEPP.
Calcul des taux d’intérêt
Chaque mois, l’IRS publie une décision sur les revenus dans laquelle certains taux d’intérêt sont fournis. L’un de ces taux d’intérêt est le taux fédéral à moyen terme. Selon le Revenue Ruling-2002-62, un contribuable devrait utiliser un taux pouvant atteindre 120% du taux fédéral à moyen terme pour calculer les montants du SEPP selon les méthodes d’amortissement fixe et de rente. Le taux moyen terme peut être prélevé sur l’un ou l’autre des deux mois précédant immédiatement la première distribution.
Ce taux maximal admissible est un chiffre prudent pour les bénéfices futurs du compte. Il s’agit donc d’une tentative pour s’assurer que le contribuable n’épuise pas le compte plus tôt que prévu.
Pas d’ajouts ou de soustractions autorisés
Une fois que vous avez démarré un programme SEPP sur un compte de retraite, vous ne pouvez pas effectuer d’ajouts ni de distributions à partir du compte. Cela comprend tout roulement non imposable dans d’autres comptes de retraite. Toute modification du solde du compte, à l’exception des SEPP, des gains, des pertes et des frais requis, tels que les frais commerciaux et administratifs, peut entraîner une modification du programme SEPP et pourrait entraîner la disqualification de l’IRS. Comme expliqué précédemment, toute disqualification entraînera une évaluation des pénalités et des intérêts.
Solde du compte
Les directives de l’IRS pour déterminer le solde du compte à utiliser dans le programme SEPP offrent une grande flexibilité. Si vous décidez de changer la méthode de calcul de votre SEPP existant ou de démarrer un nouveau programme SEPP, assurez-vous de consulter votre fiscaliste concernant le solde de compte à utiliser dans le calcul. Comme pour toute question relative aux régimes de retraite, vous devez vous assurer de demander l’aide d’un fiscaliste compétent pour vous assurer que vous opérez dans les paramètres de la réglementation de l’IRS.
La ligne de fond
Comme toujours, retirer de l’argent d’un compte de retraite doit être un dernier recours financier. C’est pourquoi l’IRS a des exceptions pour des circonstances spécifiques telles que l’invalidité et la maladie. Si vous ne répondez à aucun des critères des autres exceptions, le programme SEPP peut être utilisé si vous avez épuisé toutes les autres voies. Il ne doit pas être utilisé comme une stratégie de fonds d’urgence, car tout retrait affecte considérablement votre stabilité financière future.
Les contribuables commettent souvent des erreurs coûteuses avec les programmes SEPP parce qu’il y a peu d’indications sur ce qui peut être fait dans certaines situations. Dans les cas où des conseils supplémentaires sont nécessaires, envisagez de travailler avec un fiscaliste qui a de l’expérience avec l’IRS sur les questions SEPP.