Propriété classée

Qu’est-ce qu’une propriété classée?

Le terme bien répertorié fait référence à un certain type de bien amortissable qui peut être utilisé principalement à des fins commerciales. Pour être considéré comme un bien inscrit, un article doit être utilisé à plus de 50% pour les affaires d’une entreprise. Cela signifie que les actifs peuvent être utilisés à des fins personnelles pour le reste du temps. La propriété cotée est soumise à un ensemble spécial de règles fiscales pour le contribuable.

Comprendre la propriété répertoriée

Un bien inscrit est tout actif qu’une entreprise utilise à des fins commerciales plus de 50% du temps. Ces actifs se déprécient également en valeur au fil du temps et peuvent être utilisés à des fins personnelles lorsqu’ils ne sont pas utilisés pour les opérations quotidiennes de l’entreprise. En termes simples, la propriété cotée d’une entreprise est tout actif utilisé à la fois à des fins professionnelles et personnelles qui perd de sa valeur au fil du temps, à condition qu’il soit principalement utilisé pour gérer l’entreprise.

Selon l’ les biens répertoriés comprennent:

• Les automobiles pesant moins de 6 000 livres, à l’exclusion des ambulances, des corbillards et des camions ou fourgonnettes qualifiés de véhicules à usage non personnel.
• Autres biens utilisés à des fins de transport, y compris les camions, les bus, les bateaux, les avions, les motocyclettes et autres véhicules utilisés pour transporter des personnes ou des marchandises.
• Propriétés utilisées pour le divertissement, les loisirs ou l’amusement.
• Ordinateurs et équipement périphérique connexe mis en service avant le 1er janvier 2018, à moins qu’ils ne soient utilisés uniquement dans un établissement commercial régulier, et appartenant ou loués par l’exploitant de l’établissement.

Les règles de propriété énumérées ont été introduites dans le cadre du code fiscal des États-Unispour empêcher les gens de demander des déductions fiscales pour l’utilisation personnelle d’un bien sous prétexte qu’il était utilisé dans une entreprise ou un commerce. Par exemple, les entreprises sont tenues de conserver des registres détaillés de tous les actifs qu’elles utilisent en tant que biens cotés. Cela comprend le montant payé pour chaque propriété, y compris le coût initial, toutes les réparations impliquées, l’ assurance et toutes autres dépenses connexes.

Les biens cotés – parfois également appelés biens à usage mixte – utilisés principalement à des fins commerciales sont soumis à la méthode légale d’amortissement en pourcentage, car ils seront considérés comme un actif commercial. Les biens cotés utilisés à des fins commerciales seulement la moitié du temps au plus – et qui réussissent le test de l’utilisation prédominante – peuvent encore avoir une dépréciation basée sur le pourcentage d’utilisation commerciale qui y est réclamé. Dans ce cas, cependant, il doit être amorti selon la méthode linéaire. Les voitures utilisées uniquement pour transporter des passagers sont également soumises à des limitations d’amortissement supplémentaires. Les biens inscrits qui ne satisfont pas au critère de l’utilisation prédominante ne sont pas admissibles à l’amortissement en vertu de l’ article 179 – le montant maximal d’amortissement autorisé – ou à d’autres méthodes d’amortissement accéléré.

Considérations particulières

Les coûts associés à l’utilisation des biens énumérés ne sont pas déductibles à titre de dépenses d’entreprise. En d’autres termes, une entité qui paie des impôts doit justifier l’utilisation commerciale d’un bien si elle veut amortir ce bien ou déduire des dépenses. Le test d’utilisation prédominante doit être appliqué à chaque élément de la propriété répertoriée. Ce test stipule que l’utilisation commerciale de la propriété répertoriée doit être supérieure à 50%. Cela doit être fait pour chaque actif qu’une entreprise revendique comme bien répertorié afin de:

• Réclamer un bonus d’amortissement
• Réclamer un choix de dépenses
• Pour amortir la propriété selon le système d’ amortissement modifié du système de recouvrement accéléré des coûts (MACRS)

Une dépréciation récupérée peut être rajoutée au revenu au cours de n’importe quelle année après la première année d’utilisation au cours de laquelle l’utilisation commerciale des biens immobiliers indiquée tombe en dessous de 50%. Autrement dit, le contribuable pourrait devoir rembourser une partie de la dépréciation excédentaire réclamée. Le montant de l’amortissement récupéré est l’amortissement accéléré autorisé pour les années précédant l’année de récupération, y compris toute dépense en vertu de l’article 179, moins le montant de l’amortissement du système d’amortissement alternatif MACRS (ADS) qui aurait été autorisé pour la même période.

Exemples de propriétés répertoriées

Voici une liste d’actifs qui sont généralement considérés comme des biens répertoriés:

• Véhicules de tourisme, avions, bateaux et autres véhicules utilisés pour le transport
• Ordinateurs et autres équipements de bureau
• Matériel d’enregistrement tel que caméras et équipement audio