Système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS)
Que signifie le système MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)?
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est un système d’amortissement utilisé à des fins fiscales aux États-Unis. L’amortissement MACRSpermet derécupérerle coût capitalisé d’un actif sur une période spécifiée via des déductions annuelles. Le système MACRS classe les immobilisations dans des classes qui ont des périodes d’amortissement définies.
Points clés à retenir
- Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) permet à une entreprise de récupérer le coût de base de certains actifs qui se détériorent avec le temps.
- L’IRS fournit des lignes directrices sur les actifs éligibles au MACRS et sur la durée de vie utile à utiliser.
- MACRS permet une dépréciation plus rapide dans les premières années de la vie d’un actif et ralentit la dépréciation plus tard. Ceci est avantageux pour les entreprises d’un point de vue fiscal.
Comprendre le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS)
Tel que défini par l’Internal Revenue Service (IRS), l’amortissement est une déduction d’impôt sur le revenu qui permet à une entreprise de récupérer le coût de base de certains biens. Il s’agit d’une allocation annuelle pour l’usure, la détérioration ou l’obsolescence de la propriété. La plupart des actifs corporels sont amortissables. De même, certains actifs incorporels, tels que les brevets et les droits d’auteur, sont amortissables.
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est la méthode d’amortissement appropriée pour la plupart des actifs. MACRS permet une plus grande amortissement accéléré sur des périodes plus longues. Cela est avantageux car une accélération plus rapide permet aux particuliers et aux entreprises de déduire des montants plus importants au cours des premières années de la vie d’un actif, et relativement moins plus tard. L’amortissement à l’aide du MACRS peut être appliqué à des actifs tels que le matériel informatique, le mobilier de bureau, les automobiles, les clôtures, les bâtiments agricoles, les chevaux de course, etc.
Exemple de MACRS
L’IRS publie la durée de vie utile de diverses catégories d’actifs. Ces informations sont utilisées pour calculer l’amortissement pour un type donné d’actif qualifié. Peu d’exemples de certains actifs et de leur durée de vie utile en années tels que publiés par l’IRS comprennent:
Reportez-vous à la publication IRS 946 – Comment amortir une propriété pour une ventilation complète des classes d’actifs et de leur durée de vie utile. Étant donné que les règles fiscales pour le MACRS sont complexes, les plus de 100 pages de la publication IRS 946 fournissent des conseils complets sur la dépréciation des actifs avec MACRS.
Sur la base des informations fournies dans le tableau, une entreprise peut déterminer son amortissement fiscal pour les actifs. La base de dépréciation de la propriété MACRS est la base du coût de la propriété multipliée par le pourcentage d’utilisation commerciale / d’investissement. Le montant obtenu est comptabilisé dans la déclaration de revenus de la société et utilisé pour déterminer le revenu imposable en tenant compte de tous les crédits d’impôt et déductions qui peuvent être réclamés sur la propriété. Veuillez noter que l’amortissement fiscal dérivé n’est pas comptabilisé dans les états financiers, car ces états calculent l’amortissement en utilisant la méthode d’ amortissement linéaire ou une autre forme de méthode d’amortissement accéléré.