Biens amortissables
Qu’est-ce qu’une propriété amortissable?
Un bien amortissable est tout actif éligible à des fins fiscales et comptables pour comptabiliser l’ amortissement conformément aux règles de l’Internal Revenue Service (IRS). Les biens amortissables peuvent inclure les véhicules, les biens immobiliers (sauf les terrains), les ordinateurs et le matériel de bureau, la machinerie et le matériel lourd. Les éléments immobiliers amortissables sont des actifs à long terme.
Points clés à retenir
- Les biens amortissables peuvent être amortis sur la durée de vie utile, comme un véhicule, une machine ou un bâtiment.
- Les biens amortissables doivent être utilisés à des fins commerciales et avoir une durée de vie utile déterminable supérieure à un an.
- Un tel bien peut être amorti à l’aide de diverses méthodes pour autant qu’il ait une base de coût, une durée de vie utile et une valeur terminale cohérentes.
Comprendre les biens amortissables
La publication IRS 946, «Comment amortir une propriété», définit une propriété amortissable. Selon la publication, pour être amortissable, un bien doit répondre à toutes les exigences suivantes:
- Ce doit être une propriété que vous possédez.
- Il doit être utilisé dans le cadre de votre entreprise ou activité génératrice de revenus.
- Il doit avoir une durée de vie utile déterminable.
- Il faut s’attendre à ce qu’il dure plus d’un an.
Les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) sont des actifs amortissables, tout comme certaines immobilisations incorporelles telles que les brevets, les droits d’auteur et les logiciels informatiques. Toutefois, l’IRS Publication 535 listes de brevets et droits d’auteur également que lesactifs incorporels qui doivent être amortis au lieu de dépréciées.3 L’ amortissement ou l’amortissement de ces actifs incorporels dépend généralement de la caractérisation de leur durée d’utilité.
Dans certains cas, les entreprises peuvent choisir de capitaliser un actif, en prenant une dépense ( radiation ) dans la période d’imposition en cours et en renonçant aux amortissements futurs, ce qui en fait un actif non amortissable, conformément aux règles de l’ article 179 de l’ IRC.
Exemple de bien amortissable
PepsiCo Inc. répertorie les terrains, les bâtiments et les améliorations, les machines et équipements (y compris la flotte et les logiciels) et les travaux de construction en cours dans son compte d’immobilisations corporelles. La durée de vie utile moyenne de l’amortissement linéaire des bâtiments et des améliorations est de 15 à 44 ans et de 5 à 15 ans pour les machines et équipements. Le terrain n’est pas un bien amortissable. Au cours de l’exercice 2017, la société a enregistré 2,2 milliards de dollars de dépenses amorties et 21,9 milliards de dollars d’ amortissements cumulés. Aucune de ses immobilisations incorporelles n’a été dépréciée.
Méthodes d’amortissement courantes
Deux méthodes d’amortissement courantes sont linéaires et accélérées. L’amortissement linéaire génère une dépense constante chaque année, tandis que l’ amortissement accéléré charge la dépense au cours des premières années.4 Certaines entreprises choisissent la méthode accélérée pour protéger davantage de revenus de l’ impôt, bien que ses bénéfices nets déclarés seront moins au cours des années précédentes. Cela s’inversera dans les années ultérieures, car moins de charges d’amortissement sont enregistrées.
Quelle que soit la méthode d’amortissement utilisée, le bien amortissable doit avoir la même base de coût, la même durée de vie utile et la même valeur de récupération à la fin de sa durée de vie utile.