Réduction de la valeur comptable
Qu’est-ce que la réduction de la valeur comptable?
Une réduction de la valeur comptable abaisse la valeur à laquelle un actif est inscrit dans les livres. Cette réduction se produit parce que les changements dans l’actif ou les conditions du marché ont réduit sa valeur marchande actuelle.
Points clés à retenir
- Une réduction de la valeur comptable est le résultat de la diminution de la valeur marchande d’un actif.
- Les réductions de valeur comptable sur un compte d’actif sont accompagnées d’une charge sur un compte de dépenses, ce qui réduit le bénéfice net sur le compte de résultat.
- De nombreuses entreprises présenteront publiquement à la fois les bénéfices GAAP, avec la charge de réduction de la valeur comptable, ainsi que les bénéfices non GAAP, à l’exclusion de la charge.
- Lorsqu’une entreprise réduit de façon inattendue les niveaux d’actifs et sans aucune justification économique, cela peut signaler des problèmes.
Comprendre la réduction de la valeur comptable
La réduction de la valeur comptable est une charge hors caisse enregistrée dans le grand livre général. Il comprend une réduction de la valeur d’un actif au bilan, ainsi qu’une charge de compensation. À ce titre, il réduit également le résultat net du compte de résultat de la même période comptable au cours de laquelle la réduction de valeur comptable est identifiée et comptabilisée. Dans certaines circonstances, la réduction de la valeur comptable et les charges connexes peuvent être un chiffre élevé qui peut entraîner des pertes importantes pour l’entité présentant les états financiers.
Puisqu’il est considéré comme un élément inhabituel, les entreprises déclarent généralement un bénéfice net (ou une perte) selon les principes comptables généralement reconnus ( PCGR ), en tenant compte de la charge de réduction de la valeur comptable, ainsi qu’un bénéfice « pro forma » ou non-GAAP qui exclut la charge. Une réduction de la valeur comptable est plus communément appelé un atout dépréciation ou perte de valeur dans la presse populaire.
Exigences relatives à la réduction de la valeur comptable
Alors que les PCGR exigent une réduction de la valeur comptable d’un actif en cas de dépréciation importante, il serait impossible de tester tous les actifs pour une telle dépréciation sur une base mensuelle ou trimestrielle. Par conséquent, les PCGR spécifient des lignes directrices sur le moment où ces tests de dépréciation doivent être effectués. Plus précisément, les immobilisations corporelles et incorporelles à durée de vie limitée – qui sont dépréciées ou amorties au fil du temps – doivent faire l’objet d’un test de dépréciation lorsque les variations du marché ou de l’actif suggèrent que la valeur comptable de l’actif peut être surévaluée et ne pas être entièrement recouvrable.
Un test de réduction possible de la valeur comptable peut être indiqué dans un certain nombre de situations. Il s’agit notamment d’une baisse substantielle du prix du marché, d’un changement défavorable de l’état physique de l’actif, des conditions économiques, d’un changement politique négatif dans le pays où l’actif est situé, etc.
Selon les PCGR, les actifs incorporels à long terme qui ne sont pas amortis, comme le goodwill, doivent être évalués pour dépréciation au moins une fois par an.
Différences entre les PCGR et les IFRS
Les règles comptables concernant l’annulation des réductions de valeur comptable diffèrent entre les PCGR et les Normes internationales d’information financière ( IFRS ). Par exemple, les PCGR américains interdisent l’annulation de réductions de valeur de stocks antérieures, mais les IFRS les autorisent dans certaines circonstances. D’un autre côté, les PCGR et les IFRS interdisent les reprises de dépréciations de goodwill.
Exemple de réduction de la valeur comptable
Une réduction de la valeur comptable est enregistrée dans une écriture de journal comme une diminution de la valeur d’un compte d’actif, un crédit et une augmentation d’un compte de dépenses, un débit. Par exemple, supposons que la société ABC, un service de streaming vidéo, acquisition Corp XYZ, une brique et de mortier chaîne de magasins de film, il y a 10 ans. ABC a enregistré un écart d’acquisition de 10 millions $ au moment de l’ acquisition. Chaque année, selon les PCGR, il est tenu de réévaluer la valeur de son goodwill déclaré pour déterminer s’il est toujours exact ou si une dépréciation du goodwill a été subie.
La société ABC effectue son test de bonne volonté annuel et détermine que la demande de locations et d’achats de vidéos physiques est en baisse significative depuis le moment où ils ont acquis XYZ Corp. Ils déterminent également que la probabilité d’un rebond de ce marché est peu probable à l’avenir. Le goodwill étant déprécié, une réduction de valeur comptable s’impose. Les comptables d’ABC enregistreront une écriture de journal pour créditer le compte d’actif de l’écart d’acquisition et débiteront un compte de charges de dépréciation de l’écart d’acquisition. La dépense réduira le bénéfice net déclaré d’ABC dans son prochain état des résultats déclaré.
Considérations particulières
Les analystes financiers surveillent de près les variations des estimations de la valeur comptable. Lorsqu’une entreprise réduit de façon inattendue les niveaux d’actifs et sans aucune justification économique, cela peut signaler des problèmes. Les entreprises publiques se donneront beaucoup de mal pour expliquer les ajustements par le biais de leurs équipes de communication d’entreprise et de relations avec les investisseurs.