Imposition des dotations: comment ça marche

Table des matières

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• Dotations et fonds de dotation
• Imposition du revenu gagné
• Paiements aux bénéficiaires
• Salaire du poste doté
• La taxe comme source de revenus

Pour la plupart des organisations à but non lucratif, telles que les universités, les ordres religieux et les musées, la création d’un fonds de dotation est essentielle pour générer une source de financement continu à partir des dividendes, des intérêts et des gains en capital générés par les actifs du fonds.

En règle générale, les paiements de dotation, en raison de leur attachement à des organisations à but non lucratif (OSBL), ne sont pas soumis à l’impôt. Cependant, une fiscalité potentielle existe toujours, selon qui reçoit le financement et à quoi il sert.

Dotations et fonds de dotation

Une dotation est un don, c’est-à-dire généralement un actif financier offert à un groupe ou une organisation à but non lucratif. Le don est composé de fonds d’investissement, d’espèces ou d’autres biens et actifs. Une dotation peut, mais pas toujours, avoir une utilisation désignée par demande de donateur. En général, la dotation est conçue pour maintenir le capital, en utilisant les dividendes accumulés ou les gains en capital pour financer des opérations de bienfaisance.

Le fonds de dotation est une mise en commun de dotations et de dons qu’une entreprise ou une organisation à but non lucratif établit dans un but spécifique ou plus large, en effectuant régulièrement des retraits des revenus du capital investi. Les dons versés au fonds de dotation sont déductibles d’impôt pour les personnes physiques ou morales offrant le don.3

Imposition du revenu gagné

Lorsque la dotation donnée génère des dividendes, des gains en capital et des intérêts sur les actifs sous-jacents, le revenu gagné en résultant peut être imposable. Cependant, cela dépend presque entièrement de la nature de l’organisation ou de l’institution à but non lucratif qui contrôle le fonds de dotation.

Dans la plupart des cas, une dotation est une entité juridique, comme une fiducie ou une société, entièrement distincte du groupe à but non lucratif qui reçoit l’avantage. Si la partie bénéficiaire est une organisation exonérée d’impôt, la dotation est éligible au statut d’exonération fiscale, auquel cas les revenus accumulés ne sont pas imposés.

Paiements aux bénéficiaires

La plupart des dotations sont chargées de dispositions qui obligent les gestionnaires à effectuer des versements annuels, jusqu’à un plafond de versement désigné, et à réinvestir tout excédent, augmentant ainsi le capital de la dotation. Alors que les gains accumulés de la dotation sont généralement exonérés d’impôt, les paiements peuvent être imposables, selon le bénéficiaire.

Par exemple, une dotation opérationnelle qui finance des institutions à but non lucratif peut offrir des paiements exonérés d’impôt parce que l’institution bénéficiaire est exonérée des paiements d’impôt sur le revenu. D’un autre côté, si la dotation fournit un paiement qui complète le budget d’exploitation d’une entreprise à but lucratif, l’entreprise est tenue de traiter le paiement comme un revenu imposable.

Salaire du poste doté et autres paiements

Les dotations sont souvent utilisées pour garantir le paiement des salaires et des avantages sociaux, comme ceux des professeurs ou des boursiers d’une université ou d’un collège. La dotation paie le département auquel le professeur est rattaché, mais n’est pas considéré comme l’employeur du professeur.

Cependant, en tant qu’employé de l’établissement, le professeur est tenu de payer de l’impôt sur ses revenus et ses prestations, malgré le fait que le versement de la dotation à l’institution à but non lucratif est exonéré d’impôt.

Le financement rendu disponible par une dotation peut être passé, mais pas directement, entre les mains d’un individu à un moment donné. Par exemple, supposons qu’une dotation finance une bourse qui couvre les frais de scolarité d’un étudiant ou qu’une dotation opérationnelle couvre le montant total des services ou de l’aide qu’un organisme de bienfaisance accorde à une personne.

Ces paiements ou fonds sont soumis à l’impôt, sur la base des lois applicables de l’État dans lequel la dotation ou l’entreprise est située ou opère. Les bourses d’études et de recherche ne sont exonérées d’impôt que dans la mesure où les directives spécifiées sont respectées et les dépenses d’éducation sont admissibles. En ce qui concerne les avantages d’un organisme de bienfaisance, le bénéficiaire est épargné de payer des impôts.

La taxe comme source de revenus

Aux États-Unis, le Comité des voies et moyens est chargé d’établir les règles et règlements qui régissent la fiscalité, les tarifs et les autres moyens de générer des revenus.

Les impôts étant une source de revenus si importante pour le pays, le Comité a systématiquement révoqué le statut d’organisme sans but lucratif de nombreuses institutions et a fréquemment proposé des révisions du traitement fiscal des dotations.