Comptabilité à la date de règlement

Qu’est-ce que la comptabilisation à la date de règlement?

La comptabilisation à la date de règlement est une méthode comptable que les comptables peuvent utiliser lors de l’enregistrement des opérations de change financier dans le grand livre général de l’entreprise. Selon cette méthode, une transaction est enregistrée dans les «livres» au moment où la transaction donnée a été exécutée.

Comment la comptabilisation à la date de règlement est utilisée

La comptabilité à la date de règlement enregistre une transaction au moment de «l’exécution». Une transaction est considérée comme réalisée lorsque la performance des deux parties a été satisfaite, par exemple lorsque la propriété d’un actif a été transférée d’une partie à une autre.

Dans le cas de la négociation de titres, le moment où la transaction est exécutée est le moment où le titre négocié a été réglé. Il s’agit de la date à laquelle l’acheteur doit effectuer le paiement au vendeur, tandis que le vendeur livre les actifs à l’acheteur. Tout intérêt associé à la transaction doit également être couru lorsque la transaction est réglée.

Comptabilité à la date de règlement et comptabilité à la date de transaction

La comptabilité à la date de règlement peut être comparée à la comptabilité à la date de transaction, dans laquelle le comptable d’une société enregistre la transaction de change financier à la date de lancement plutôt qu’à la date de fin. Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), une société peut choisir d’appliquer la date de règlement ou les méthodes comptables à la date de transaction. Cependant, une entreprise doit rester cohérente avec sa méthode choisie afin de préserver l’intégrité des informations enregistrées dans son grand livre, qui est utilisé pour créer les états financiers de l’entreprise.

Avantages et inconvénients de la comptabilisation à la date de règlement

La comptabilisation à la date de règlement est avantageuse en ce sens que toute transaction enregistrée dans le grand livre général est garantie d’avoir été effectuée et exécutée pour le montant en dollars enregistré. Il s’agit d’une méthode comptable prudente, ce qui signifie qu’elle fait preuve de prudence lors de l’enregistrement des écritures de journal dans le grand livre général. Il y a un degré plus élevé de vérification avant que la transaction ne soit enregistrée.

Cependant, la comptabilisation à la date de règlement n’est pas sans inconvénients. Selon cette méthode, les transactions en cours qui n’ont pas été finalisées à la date du bilan ne seront pas enregistrées dans le grand livre général de la société. Toute transaction non enregistrée dans le grand livre général ne sera pas non plus répercutée dans les états financiers de la société pour cette période.

Cela pose des problèmes lorsqu’une transaction financière importante se produit vers la fin d’une période comptable, car les utilisateurs des états financiers peuvent ne pas voir l’impact d’une transaction imminente. S’il existe un degré élevé de certitude qu’une transaction se déroulera comme prévu, il peut être avantageux de l’enregistrer à la date de lancement afin de projeter des chiffres financiers plus précis.

Exemple de comptabilisation à la date de règlement

Supposons que la société XYZ, dont l’exercice se termine le 31 décembre, ait conclu un accord de prêt avec une banque le 27 décembre. Le prêt n’a été accordé que le 15 janvier de l’année suivante. Selon la méthode de la date de règlement, les états financiers datés du 31 décembre n’incluront pas le montant du prêt.