Les règles sur les RMD pour les bénéficiaires hérités de l’IRA
Table des matières
Développer
- Vous héritez d’un IRA…
- Distributions minimales requises
- La loi SECURE et la règle des 10 ans
- Règles pour les conjoints survivants
- Règle spéciale de transfert IRA
- Un exemple
Lorsque vous êtes nommé bénéficiaire d’un compte de retraite individuel (IRA) et que le propriétaire de l’IRA décède, vous pouvez penser que vous avez reçu un héritage libre d’impôt. Eh bien, ce n’est que partiellement correct. En vertu de la législation fiscale actuelle, la réception de l’héritage est libre d’impôt, mais vous êtes toujours tenu de prélever des distributions sur le compte, qui peuvent très bien être imposables. La fiscalité dépend du type d’IRA impliqué et de la relation du bénéficiaire avec le défunt.
Points clés à retenir
- Les actifs du compte de retraite individuel sont transmis aux bénéficiaires désignés, souvent le conjoint de la personne, au décès.
- Les bénéficiaires de l’IRA peuvent être tenus de prendre les distributions minimales requises, ce qui peut être un événement imposable.
- Les bénéficiaires non conjoints doivent retirer tous les fonds d’un IRA hérité dans les 10 ans suivant le décès du propriétaire d’origine.
- Cependant, les conjoints bénéficiaires de l’IRA ont des règles différentes et plus d’options à considérer lors de la prise de leurs RMD.
Vous héritez d’un IRA: que se passe-t-il ensuite?
Lorsque vous héritez d’un IRA, vous êtes libre de retirer sans pénalité autant du compte que vous le souhaitez à tout moment. Cependant, il est important d’être conscient de toutes les implications fiscales potentielles lorsque vous retirez de l’argent d’un IRA hérité. En outre, il existe des différences distinctes dans les règles de retrait d’argent, selon que vous êtes le conjoint du propriétaire décédé ou que vous êtes un bénéficiaire non conjoint de l’IRA.
IRA traditionnel
Il existe différents types d’IRA. Un IRA traditionnel offre une déduction fiscale dans les années où les contributions sont versées au compte. En d’autres termes, le montant de la cotisation sert à réduire le revenu imposable de la personne dans l’année d’imposition au cours de laquelle la cotisation a été versée.
Vous pouvez également faire des contributions qui ne sont pas déductibles d’impôt. Les IRA augmentent également avec report d’impôt, ce qui signifie que les bénéfices et les intérêts au fil des ans ne sont pas imposés. Cependant, lorsque l’argent est retiré à la retraite – ce qu’on appelle une distribution – les montants sont imposés au taux d’imposition du particulier dans l’année du retrait.
Si l’argent est retiré avant l’âge de 59 ans et demi, il y a une pénalité fiscale de 10% imposée par l’IRS et la distribution serait imposée au taux de l’impôt sur le revenu du propriétaire. Si vous héritez d’un IRA traditionnel auquel des contributions déductibles et non déductibles ont été versées, une partie de chaque distribution est imposable.
Roth IRA
Un Roth IRA n’offre pas de déduction fiscale initiale comme les IRA traditionnels, mais les retraits d’un Roth sont exonérés d’impôt à la retraite. Si vous héritez d’un Roth IRA, il est totalement exonéré d’impôt si le Roth IRA a été détenu pendant au moins cinq ans (à partir du 1er janvier de l’année au cours de laquelle la première contribution Roth IRA a été faite).
Si vous recevez des distributions du Roth IRA avant la fin de la période de détention de cinq ans, elles sont exonérées d’impôt dans la mesure où elles représentent un recouvrement des contributions du propriétaire. Cependant, tout revenu ou intérêt sur les montants de cotisation est imposable.
Distributions minimales requises
L’IRS a établi un montant minimum qui doit être retiré d’un IRA chaque année. Ces retraits obligatoires sont appelés distributions minimales obligatoires (RMD). Les RMD sont conçus pour finir par épuiser les fonds du compte afin que les accumulations ne durent pas éternellement. Les RMD s’appliquent aux IRA traditionnels et aux régimes à cotisations définies, tels que les 401 (k) s. Cependant, les Roth IRA ne nécessitent pas de RMD.
En règle générale, vous devez commencer vos distributions lorsque vous atteignez 72 ans (ou 70 ans et demi si vous atteignez 70 ans et demi avant le 1er janvier 2020). Tous les retraits de RMD seront inclus dans votre revenu imposable, à l’exception de toute partie qui a été imposée auparavant ou qui peut être reçue en franchise d’impôt, comme avec les Roth IRA. Si vous ne prenez pas votre RMD, vous pouvez être soumis à une énorme pénalité de 50% sur le montant que vous auriez dû retirer mais qui n’a pas été distribué.
La loi CARES 2020 renonce temporairement aux règles de distribution minimale requise (RMD) pour les régimes 401 (k) et les comptes de retraite individuels (IRA) et à la pénalité de 10% sur les retraits anticipés jusqu’à 100000 $ de 401 (k) s. Les titulaires de compte seraient en mesure de rembourser les distributions au cours des trois prochaines années et seraient autorisés à verser des contributions supplémentaires à cette fin. Ces mesures s’appliquent à toute personne directement touchée par la maladie elle-même ou confrontée à des difficultés économiques en raison de la pandémie du COVID-19.
La loi SECURE et la règle des 10 ans
Laloi intitulée Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act de 2019 (SECURE Act) estentrée en vigueur le 20 décembre 2019. L’adoption du Secure Act par le Congrès américain a apporté des changements majeurs aux règles de l’IRA RMD.
Si une personne a atteint l’âge de 70 ans et demi en 2019, elle doit avoir passé son premier RMD avant le 1er avril 2020. Si une personne doit atteindre 70 ans et demi en 2020 ou plus tard, elle peut prendre son premier RMD avant le 1er avril du un an après avoir atteint l’âge de 72 ans.
La loi SECURE a également changé lorsque de l’argent doit être retiré des IRA hérités et des régimes à cotisations déterminées. La loi SECURE exige que la totalité du solde du compte IRA hérité du participant soit distribuée ou retirée dans les dix ans suivant le décès du propriétaire initial. La règle des 10 ans s’applique indépendamment du fait que le participant décède avant, à la date ou après la date de début requise (DJR) – l’âge auquel il devait commencer les RMD, qui est maintenant de 72 ans.
En d’autres termes, vous devez retirer les fonds hérités dans les 10 ans et payer des impôts sur les montants distribués. Si vous avez moins de 59 ans et demi, vous ne paierez pas la pénalité de 10%, mais vous devrez payer des impôts sur les distributions. Cependant, il existe des exceptions à la règle des 10 ans pour un conjoint survivant, une personne handicapée ou souffrant d’une maladie chronique, un enfant qui n’a pas atteint l’âge de la majorité ou une personne de moins de dix ans plus jeune que le titulaire du compte IRA.
Règles spéciales pour les conjoints survivants
Les conjoints qui héritent d’un IRA ont plus de flexibilité que les bénéficiaires non conjoints en ce qui concerne le moment où ils doivent retirer les fonds. Le conjoint survivant a généralement quelques choix. Le conjoint peut traiter l’IRA comme son propre IRA en se désignant comme le propriétaire du compte. Le conjoint peut également le traiter comme son propre IRA en le reportant (ou en le transférant) dans son IRA. Ils peuvent également se traiter comme le bénéficiaire plutôt que de traiter l’IRA comme le leur.
Le choix est généralement basé sur le moment où le conjoint doit prendre ses RMD ou si le propriétaire décédé prenait ou non ses RMD au moment de son décès. L’option choisie peut avoir une incidence sur le montant des distributions minimales requises des fonds hérités et, par conséquent, avoir des incidences fiscales pour le conjoint bénéficiaire.
Le conjoint survivant devient le propriétaire de l’IRA
Si vous êtes le conjoint survivant et le seul bénéficiaire de l’IRA de votre conjoint décédé, vous pouvez choisir d’être traité comme le propriétaire de l’IRA et non comme le bénéficiaire. En choisissant d’être traité comme le propriétaire, vous déterminez la distribution minimale requise comme si vous étiez le propriétaire à partir de l’année où vous choisissez ou êtes considéré comme le propriétaire.
Les conjoints bénéficiaires ont également la possibilité de transférer les fonds hérités de l’IRA, ou une partie des fonds, dans leur compte de retraite individuel existant. Les conjoints ont 60 jours à compter de la réception de la distribution héritée pour la transférer dans leur propre IRA tant que la distribution n’est pas une distribution minimale requise. En combinant les fonds, le conjoint n’a pas besoin de recevoir une distribution minimale requise jusqu’à ce qu’il atteigne l’âge de 72 ans.
Devenir propriétaire des fonds IRA peut être un bon choix si le conjoint décédé était plus âgé que le conjoint bénéficiaire, car cela retarde les RMD. Si l’IRA était un Roth et que vous êtes le conjoint, vous pouvez le traiter comme s’il s’agissait de votre propre Roth depuis le début, auquel cas vous ne serez pas soumis aux RMD de votre vivant.
Cependant, ce n’est pas une décision du tout ou rien. Vous pouvez analyser le compte et en transférer une partie dans votre propre IRA et laisser le solde du compte dont vous avez hérité, mais vous ne changez pas d’avis. Si vous effectuez un roulement et que vous avez besoin de fonds avant l’âge de 59 ans et demi, vous serez soumis à la pénalité de 10% (à moins qu’une exception de pénalité autre que la mort ne s’applique).
Le conjoint survivant est traité comme le bénéficiaire
Les RMD sont basés sur l’ espérance de vie du propriétaire de l’IRA. Les conjoints bénéficiaires peuvent planifier les RMD d’un IRA hérité pour profiter de retarder les RMD aussi longtemps que possible.
En cas de décès du propriétaire IRA avant l’année où ils atteignent 72 ans, lesdistributions au bénéficiaire duconjoint ne doivent pas commencer avant l’année où le cours de propriétaire d’origine âge de72 ans Après quoi, les RMD du conjoint survivant peut être calculés en fonction de leur espérance de vie. Cela peut être utile si le conjoint survivant est plus âgé que le conjoint décédé, car cela retarde les RMD des fonds hérités jusqu’à ce que le conjoint décédé ait 72 ans.
Si le propriétaire d’origine avait déjà commencé à recevoir des RMD ou avait atteint la date de début requise (RBD) – l’âge auquel il devait commencer les RMD, au moment du décès, le conjoint peut continuer les distributions telles qu’elles avaient été calculées à l’origine en fonction de la vie du propriétaire. attente.
S’il vous plaît noter que les règles de RMD pour lesbénéficiaires ne suppriment pas la nécessité de la succession du défunt propriétaire de prendre sa RMD pour l’année de lamort si le propriétaire estdécédé ou après avoir atteint l’âge 72. Le RMD pour le propriétaire réduit la valeur du compte sur laquelle est calculé le RMD du bénéficiaire.
Cependant, le conjoint survivant peut également soumettre un nouveau calendrier RMD basé sursa propre espérance de vie. Ce processus signifierait appliquer l’espérance de vie pour votre âge figurant dans le tableau d’espérance de vie unique(tableau I de l’annexe B de la publication 590-B de l’IRS).dix
Idéalement, les conjoints bénéficiaires souhaitent utiliser l’espérance de vie individuelle plus longue, de sorte que les RMD annuels soient plus petits, ce qui retarde le plus longtemps possible le paiement des impôts sur les fonds IRA hérités. N’oubliez pas que vous pouvez toujours retirer plus d’argent que la distribution minimale requise, si vous avez besoin des fonds.
Lorsque vous héritez d’un IRA, assurez-vous que le titre du compte est conforme à la législation fiscale. Si vous êtes un bénéficiaire non conjoint, ne mettez pas le compte à votre nom. Le titre du compte doit se lire: «[nom du propriétaire], décédé [date du décès], IRA FBO [votre nom], bénéficiaire» (FBO signifie «au profit de»). Si vous mettez le compte à votre nom, cela est traité comme une distribution et tous les fonds sont immédiatement déclarés. Il est très difficile d’annuler cette erreur.
Règle spéciale de transfert IRA
Vous pouvez transférer jusqu’à 100 000 $ d’un IRA directement à un organisme de bienfaisance qualifié. Le transfert, appelédistribution caritative admissible (QCD) même si aucune déduction fiscale n’est autorisée, est libre d’impôt et peut inclure des RMD (c’est-à-dire qu’ils deviennent non imposables). En d’autres termes, le transfert peut satisfaire votre RMD pour l’année jusqu’à 100 000 $ et vous n’êtes pas imposé sur le montant. Cet allégement fiscal a été rendu permanent par la loi de crédits consolidée de 2016, entrée en vigueur le 18 décembre 2015.
Gérer les problèmes fiscaux
Lorsque vous prenez des RMD d’un IRA traditionnel, vous devrez déclarer des impôts sur le revenu. Vous recevrez le formulaire 1099-R indiquant le montant de la distribution. Vous devez ensuite déclarer sur votre formulaire 1040 ou 1040A pour l’année.
Si la distribution est importante, vous devrez peut-être ajuster votre retenue de salaireou payer des impôts estimés pour tenir compte de l’impôt que vous devrez sur les RMD. Ces distributions, appelées distributions non périodiques, sont sujettes à une retenue automatique de 10%, sauf si vous optez pour aucune retenue en remplissant le formulaire W-4P.
Si le propriétaire de l’IRA est décédé avec une grande succession sur laquelle des impôts fonciers fédéraux ont été payés, en tant que bénéficiaire, vous avez droit à une déduction fiscale pour la part de ces impôts attribuable à l’IRA.
La déduction fiscale fédérale pour l’impôt successoral fédéral sur le revenu à l’égard d’un défunt (comme un IRA) est une déduction détaillée divers.(Vous ne pouvez pas le réclamer si vous utilisez la déduction forfaitaire au lieu de la ventilation.) Néanmoins, il n’est pas assujetti auseuil de2% du revenu brut ajusté applicable à la plupart des autres déductions détaillées diverses.1617
Cependant, veuillez vérifier auprès du dépositaire ou du fiduciaire de l’IRA le montant et le calendrier de vos RMD. Veuillez également consulter un conseiller fiscal compétent pour vous assurer que vous répondez aux exigences RMD et aux lois fiscales applicables.