Remesure
Qu’est-ce que la réévaluation?
La réévaluation est la réévaluation de la valeur d’un actif à long terme ou d’une devise étrangère dans les états financiers d’ une entreprise.
Points clés à retenir
- La réévaluation est le processus de rétablissement de la valeur d’un élément ou d’un actif afin de fournir un enregistrement financier plus précis de sa valeur.
- Les entreprises utilisent la réévaluation lors de la conversion des états financiers d’une filiale étrangère libellés dans une autre devise.
- La réévaluation est également utilisée en cas de dépréciation d’actifs à long terme, tels qu’une immobilisation corporelle ou incorporelle.
- Le COVID-19 a entraîné des complications liées au test de dépréciation du goodwill et à la valorisation pour la réévaluation.
Comprendre la réévaluation
La réévaluation est le processus de rétablissement de la valeur d’un élément ou d’un actif afin de fournir un enregistrement financier plus précis de sa valeur. Les entreprises utilisent révaluation en traduisant la valeur des revenus et des actifs d’une étrangère filiale qui est libellée dans une autre devise. La réévaluation est également importante car elle peut aider les entreprises à réévaluer les immobilisations ( actifs physiques, à long terme ) ainsi que les immobilisations incorporelles, telles que le goodwill.
Types de réévaluation
Réévaluation en raison de la conversion des devises étrangères
La réévaluation est courante lorsque les entreprises ont une filiale étrangère. Si la monnaie fonctionnelle de la filiale n’est pas égale à la monnaie locale de la filiale, la société mère doit utiliser la réévaluation pour évaluer l’effet de la conversion des devises sur la société mère.
Il est également utilisé dans les cas où la filiale opère dans un environnement d’ hyperinflation ou de fluctuations importantes et fréquentes du taux de change. L’hyperinflation se produit lorsqu’un pays connaît des augmentations rapides et excessives des prix des biens. La réévaluation, dans ce contexte, est également connue sous le nom de méthode temporelle, qui utilise des taux de change historiques basés sur le moment où les actifs ont été acquis.
La réévaluation des devises étrangères entrerait en jeu pour une société qui a une filiale au Royaume-Uni, par exemple, où la monnaie locale est la livre sterling. Cependant, l’entreprise vend en Europe et est payée en euros, qui serait la monnaie fonctionnelle. La société mère devra éventuellement reconvertir les états financiers dans la devise locale de la société mère.
Les gains ou les pertes résultant de la conversion des devises sont comptabilisés dans les «autres éléments du résultat global». Le cumul des autres éléments du résultat global comprend les gains et les pertes non réalisés provenant de diverses sources qui n’affectent pas directement le résultat net sur le compte de résultat. Ces gains et pertes sont plutôt présentés séparément, sous les bénéfices non répartis, dans la section capitaux propres du bilan.
Réévaluation en raison d’une dépréciation
La réévaluation est utilisée dans une situation où la valeur d’un actif physique à long terme, comme un terrain, a considérablement diminué et ne peut pas être récupérée. Une société détient la valeur du terrain qu’elle possède dans le bilan au coût historique – le prix initialement payé pour acquérir le terrain. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent l’utilisation du coût historique lors de la déclaration de la valeur des immobilisations, car le montant est facilement vérifiable et généralement prudent, car la valeur des biens a tendance à prendre de la valeur au fil du temps. Par conséquent, une appréciation de la valeur ne peut pas être réévaluée à une valeur plus élevée au bilan.
Cependant, si la valeur du terrain diminue de manière significative et permanente, une réévaluation peut être appropriée. La réévaluation de l’actif permet à l’entreprise d’enregistrer plus précisément la valeur de l’ actif déprécié et peut permettre de prendre une perte déductible. Afin de déterminer s’il existe une dépréciation, une société doit déterminer si la valeur marchande d’un actif est tombée en dessous de sa valeur comptable.
Une perte de valeur ne doit être comptabilisée que si les flux de trésorerie futurs anticipés sont irrécouvrables. Par conséquent, dans le cas de la dépréciation du terrain, une entreprise devrait généralement anticiper une vente dans un proche avenir afin d’enregistrer une réévaluation à la valeur inférieure. Si sa vente n’est pas imminente, on peut raisonnablement s’attendre à ce que la valeur du terrain se rétablisse avec le temps. Lorsque la valeur comptable d’un actif déprécié est ramenée à la valeur de marché, la perte est comptabilisée dans le compte de résultat de la société au cours de la même période comptable.
Exemple de réévaluation
À la suite de l’épidémie de COVID-19, l’économie américaine a subi des perturbations majeures et certains problèmes comptables sont survenus en conséquence. L’un de ces problèmes a surgi autour de l’identification et de l’évaluation de la dépréciation du goodwill. Le goodwill est généralement analysé et soumis à un test de dépréciation sur une base annuelle. Cependant, si un «événement déclencheur» se produit, tel que le ralentissement drastique de l’économie à la suite de l’épidémie de COVID-19, les entreprises sont invitées à tester leur goodwill pour la dépréciation en dehors de la base annuelle. Un examen supplémentaire et immédiat peut être nécessaire afin de réévaluer avec précision la valeur de l’écart d’acquisition.
Lors du test de dépréciation du goodwill, une entreprise peut choisir l’une des deux méthodes. L’approche du revenu utilise les flux de trésorerie futurs actualisés pour identifier la valeur du goodwill. L’approche du marché utilise des évaluations de marché équitables pour déterminer la valeur de l’écart d’acquisition sur la base de transactions similaires dans le même secteur ou industrie. Ces deux méthodes de réévaluation sont rendues plus difficiles à la suite de la pandémie de COVID-19.
L’approche par le revenu pour réévaluer le goodwill est compliquée par les difficultés entourant la projection des flux de trésorerie futurs. Avec un avenir incertain et une implication croissante du gouvernement dans l’aide aux entreprises, il est plus difficile pour les entreprises de projeter avec précision leurs flux de trésorerie. De plus, des problèmes plus immédiats affectent la capacité d’une entreprise à projeter les flux de trésorerie futurs en raison de fermetures d’entreprises, de restrictions d’exploitation, de congés de maladie incertains des employés et d’une baisse de productivité en raison des arrangements de travail à domicile. L’approche du marché est également confuse, car une analyse précise du marché et une sélection de transactions comparables sont également problématiques.