Gain ou perte non récurrent
Qu’est-ce qu’un gain ou une perte non récurrents?
Un gain ou une perte non récurrent est un profit ou une charge unique et très rare qui ne découle pas du cours normal des activités commerciales d’une entreprise. Ces éléments non récurrents sont déclarés séparément dans l’ état des résultats d’ une société – net d’impôts sur le revenu – et sont exclus des calculs du bénéfice par action (BPA).
Points clés à retenir
- Un élément non récurrent fait référence à une écriture peu fréquente ou inhabituelle qui apparaît dans les états financiers d’une entreprise.
- Ils sont enregistrés séparément dans un compte de résultat et exclus des calculs du BPA car ils ne sont pas considérés comme faisant partie des activités commerciales normales.
- Ceux-ci peuvent inclure des frais de litige, des frais liés au licenciement des travailleurs, des frais de restructuration, des gains ou des pertes provenant de la vente d’actifs, des radiations ou des réductions de valeur ponctuelles et des pertes liées à la fermeture d’une unité commerciale.
Comprendre un gain ou une perte non récurrent
Les entreprises répertorient tous leurs revenus, dépenses, gains et pertes dans leur compte de résultat, l’un des trois états financiers utilisés pour rendre compte de la performance financière sur une période comptable spécifique. À partir de là, les investisseurs peuvent déterminer combien d’argent l’entreprise a rapporté et, plus important encore, quelle part de ces revenus elle a réussi à conserver.
Parfois, le chiffre final du résultat net (NI), ce qu’une entreprise gagne après les dépenses, les intérêts et les impôts, peut être faussé injustement par des éléments inhabituels et irréguliers. Des événements ponctuels et non récurrents qui n’ont rien à voir avec les opérations commerciales quotidiennes peuvent gonfler ou dégonfler les bénéfices, faussant la véritable performance financière d’une entreprise.
Les plus-values de cession de terrains ou de divisions commerciales sont des exemples de plus-values non récurrentes. Les pertes non récurrentes, quant à elles, pourraient inclure des dépréciations d’actifs, des frais de règlement et de litige, un ralentissement des opérations dû à des catastrophes naturelles, des coûts de restructuration et des coûts associés à l’acquisition d’une autre entreprise.
Les radiations ou réductions de valeur liées aux dépenses commerciales normales (c.-à-d. Les stocks) ne sont pas considérées comme des pertes non récurrentes à moins qu’elles ne soient dues à des événements ponctuels, comme une catastrophe naturelle.
Ces événements non récurrents entraînent des gains ou des pertes et doivent donc être déclarés dans le compte de résultat d’une société. Cependant, ils doivent être divulgués séparément du revenu normal afin que les analystes et les investisseurs puissent voir comment l’entreprise s’est comportée au cours d’une période comptable spécifique, indépendamment de tout revenu ou sortie inhabituel.
Enregistrement d’un gain ou d’une perte non récurrent
Le Financial Accounting Standards Board (FASB), l’organe responsable de l’établissement et du maintien des règles de divulgation, demande aux entreprises de fournir une ventilation des éléments classés comme non récurrents dans les notes de bas de page de leurs états financiers. Cela permet aux analystes, investisseurs, actionnaires et autres parties prenantes de les examiner de près et de déterminer s’il faut les exclure des prévisions de bénéfices.
Souvent, les entreprises fourniront volontairement un chiffre du bénéfice ajusté qui exclut l’impact de ces éléments non récurrents sur le bénéfice de la période. Il est également probable que tout gain ou perte non récurrent important soit commenté plus en détail dans le rapport de gestion (rapport de gestion ), une section d’un état financier dans laquelle la direction traite de son rendement.
Gain ou perte non récurrent par rapport aux éléments extraordinaires
Parfois, les gains et pertes non récurrents peuvent également être appelés « éléments extraordinaires ».
Jusqu’à récemment, les principes comptables généralement reconnus (PCGR) stipulaient que tout ce qui est qualifié d’extraordinaire doit «posséder un degré élevé d’anomalie et être d’un type clairement sans rapport avec les activités ordinaires et typiques de l’entité, ou seulement de manière accessoire. Parmi les exemples d’événements considérés comme suffisamment rares pour répondre à ces critères, mentionnons les pertes en vies humaines telles que les vols, les incendies ou les catastrophes naturelles.
Auparavant, les entreprises consacraient beaucoup d’efforts à déterminer si un gain particulier ou moins entrait dans cette catégorie. En effet, les gains et pertes nets d’ impôts sur les éléments extraordinaires devaient être présentés séparément dans le compte de résultat après le résultat des activités poursuivies.
Puis, en janvier 2015, le FASB a éliminé le concept d’éléments extraordinaires des PCGR américains afin de réduire le coût et la complexité de la préparation des états financiers. En d’autres termes, les entreprises doivent toujours divulguer des événements peu fréquents et inhabituels, mais n’ont plus besoin de les désigner comme extraordinaires.
Considérations particulières
Les investisseurs doivent examiner attentivement les états financiers d’une entreprise pour voir quels types de gains et de pertes non récurrents une entreprise qu’ils détiennent et à quelle fréquence les directions s’engagent dans ces types de transactions. Alors que, de par leur nature même, les gains et les pertes non récurrents sont censés se produire très rarement, la réalité est que les entreprises sous-estiment souvent leurs niveaux de dépenses en classant certains éléments comme non récurrents.
Il est important d’être conscient des stratégies comptables créatives et d’être prudent dans le calcul du BPA, la mesure la plus largement utilisée pour évaluer les stocks, lorsque des éléments non récurrents sont présents. Les entreprises sont tenues par la loi de suivre certaines normes comptables. Cependant, cela ne signifie pas qu’ils ne trouveront pas d’échappatoires et ne feront pas de leur mieux pour défendre des personnalités qui les présentent sous un jour positif.