Fiducie de concédant intentionnellement défectueux (IDGT)
Qu’est-ce qu’une fiducie de cédant intentionnellement défectueuse?
Une fiducie de constituant intentionnellement défectueux (IDGT) est un outil de planification successorale utilisé pour geler certains actifs d’un particulier aux fins de l’ impôt sur les successions, mais pas aux fins de l’ impôt sur le revenu. La fiducie intentionnellement défectueuse est créée en tant que fiducie cédante avec une faille qui permet au fiduciaire de continuer à payer des impôts sur certains actifs de la fiducie, car les lois de l’impôt sur le revenu ne reconnaissent pas que ces actifs ont été transférés loin du particulier.
Étant donné que le constituant doit payer les impôts sur tous les revenus de la fiducie annuellement, les actifs de la fiducie peuvent croître à l’abri de l’impôt et ainsi éviter l’ imposition des dons pour les bénéficiaires du constituant. Il s’agit donc d’une échappatoire utilisée pour réduire l’exposition à l’impôt sur les successions.
Points clés à retenir
- Un constituant intentionnellement défectueux (IDGT) permet à un fiduciaire d’isoler certains actifs de la fiducie afin de séparer l’impôt sur le revenu du traitement fiscal des successions.
- Il s’agit en fait d’une fiducie cédante avec un défaut intentionnel qui garantit que l’individu continue de payer des impôts sur le revenu.
- Les IDGT sont le plus souvent utilisés lorsque les bénéficiaires de la fiducie sont des enfants ou des petits-enfants dont le constituant a payé de l’impôt sur la croissance des actifs dont ils hériteront.
Comprendre les fiducies de cédant intentionnellement défectueuses
Les règles de confiance du concédant décrivent certaines conditions lorsqu’une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu’une fiducie révocable par l’Internal Revenue Service ( IRS ). Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l’on appelle des fiducies constituantes intentionnellement défectueuses. Dans ces cas, un constituant est responsable de payer les impôts sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Cependant, ces actifs s’appliqueraient à la succession d’un constituant si le particulier dirige une fiducie révocable, car il serait en fait toujours propriétaire des biens détenus par la fiducie.
Aux fins de l’impôt sur les successions, cependant, la valeur de la succession du constituant est réduite du montant du transfert d’actifs. L’individu «vendra» des actifs à la fiducie en échange d’un billet à ordre d’une certaine durée, par exemple 10 ou 15 ans. Le billet paiera suffisamment d’intérêt pour classer la fiducie comme étant au-dessus du marché, mais les actifs sous – jacents devraient s’apprécier plus rapidement.
Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou des petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction de l’impôt sur le revenu, que le concédant a payé. L’IDGT peut être un outil de planification successorale très efficace s’il est bien structuré, permettant à une personne de réduire sa succession imposable tout en faisant don d’actifs aux bénéficiaires à une valeur immobilisée. Le constituant de la fiducie peut également réduire sa succession imposable en payant des impôts sur le revenu sur les actifs de la fiducie, donnant essentiellement une richesse supplémentaire aux bénéficiaires.
Vente d’actifs à une fiducie cédante intentionnellement défectueuse
La structure d’un IDGT permet au constituant de transférer des actifs à la fiducie soit par donation, soit par vente. Le don d’un actif à un IDGT pourrait déclencher un impôt sur les donations, la meilleure alternative serait donc de vendre l’actif à la fiducie. Lorsque les actifs sont vendus à un IDGT, il n’y a pas de reconnaissance de gain en capital, ce qui signifie qu’aucun impôt n’est dû.
En raison de la complexité, un IDGT doit être structuré avec l’aide d’un comptable qualifié, d’ un planificateur financier agréé (CFP) ou d’un avocat en planification successorale.
Ceci est idéal pour retirer des actifs très appréciés du domaine. Dans la plupart des cas, l’opération est structurée comme une vente à la fiducie, à régler sous forme de note de versement, payable sur plusieurs années. Le concédant qui reçoit les paiements du prêt peut exiger un faible taux d’intérêt, qui n’est pas reconnu comme revenu d’ intérêts imposables . Cependant, le concédant est responsable de tout revenu gagné par l’IDGT. Si l’actif vendu à la fiducie est un bien productif de revenus, comme un immeuble locatif ou une entreprise, le revenu généré à l’intérieur de la fiducie est imposable pour le constituant.