Comment saisir les intérêts courus en comptabilité
En comptabilité, les intérêts courus sont déclarés à la fois par les emprunteurs et les prêteurs:
- Les emprunteurs listent les intérêts courus en tant que charges sur le compte de résultat et un passif courant sur le bilan.
- Les prêteurs répertorient les intérêts courus en tant que revenus et actifs courants, respectivement.
Les écritures au grand livre pour les intérêts courus, et non les intérêts reçus, prennent généralement la forme d’écritures d’ajustement compensées par un compte à recevoir ou à payer. Les intérêts courus sont généralement enregistrés à la fin d’une période comptable.
Les intérêts courus s’accumulent au fil du temps, et ils sont sans importance pour la productivité opérationnelle d’une entreprise pendant une période donnée.
Les intérêts courus sont généralement comptabilisés comme un actif à court terme, pour un prêteur, ou comme un passif courant, pour un emprunteur, car ils devraient être reçus ou payés dans l’année.
Points clés à retenir
- Ce processus est basé sur la méthode de la comptabilité d’exercice, qui comptabilise l’activité économique lorsqu’elle se produit et non lorsqu’elle est reçue.
- Les intérêts courus sont inscrits en charges dans le compte de résultat de l’emprunteur.
- Il est répertorié comme revenu et actif actuel par le prêteur.
L’utilisation des intérêts courus est basée sur la méthode de la comptabilité d’exercice, qui comptabilise l’activité économique lorsqu’elle se produit, quel que soit le reçu du paiement. Cette méthode suit le principe d’appariement de la comptabilité, qui stipule que les revenus et les dépenses sont enregistrés lorsqu’ils se produisent, plutôt que lorsque le paiement est reçu ou effectué.
Les intérêts courus sont normalement enregistrés à compter du dernier jour d’une période comptable.
(Contrairement au principe de la comptabilité d’exercice, le principe de la comptabilité de caisse reconnaît un événement lorsque des espèces ou une compensation sont reçues pour un événement.)
Ajuster les entrées
Supposons qu’une entreprise reçoive un prêt bancaire pour développer ses activités commerciales. Les paiements d’intérêts sont dus mensuellement, à compter du 1er janvier. Même si aucun paiement d’intérêts n’est effectué entre la mi-décembre et le 31 décembre, le compte de résultat de décembre de la société doit refléter la rentabilité en indiquant les intérêts courus en tant que charges. Après tout, ces fonds quittent finalement l’entreprise.
Comment ajuster
Dans ce cas, la société crée une écriture d’ajustement en débitant les intérêts débiteurs et en créditant les intérêts à payer. La taille de l’entrée est égale aux intérêts courus à partir de la date du prêt jusqu’au 31 décembre.
Les écritures d’ajustement typiques comprennent un compte de bilan pour les intérêts à payer et un compte de résultat pour les frais d’intérêts.
Une comptabilité des intérêts courus précise et opportune est importante pour les prêteurs et pour les investisseurs qui tentent de prédire la liquidité, la solvabilité et la rentabilité futures d’une entreprise.
Obligations émises
Parfois, les sociétés préparent des obligations à une date, mais reportent leur émission à une date ultérieure. Tout investisseur qui achète les obligations au pair est tenu de payer à l’ émetteur les intérêts courus pour le temps écoulé. La société a assumé le risque jusqu’à son émission, et non l’investisseur, de sorte qu’une partie de la prime de risque est prise en compte dans l’instrument.
Valeur nominale uniquement
Gardez à l’esprit que cela ne fonctionne que si les investisseurs achètent les obligations au pair. L’ écriture de journal de la société crédite les obligations à payer pour la valeur nominale, crédite les intérêts à payer pour les intérêts courus et compense ceux-ci en débitant en espèces la somme du pair plus les intérêts courus.