Dépréciation du goodwill
Qu’est-ce qu’une dépréciation du goodwill?
La dépréciation du goodwill est une charge comptable que les sociétés comptabilisent lorsque la valeur comptable du goodwill dans les états financiers excède sa juste valeur. En comptabilité, le goodwill est enregistré après qu’une entreprise acquiert des actifs et des passifs et paie un prix supérieur à leur valeur nette identifiable.
Une dépréciation du goodwill survient en cas de détérioration de la capacité des actifs acquis à générer des flux de trésorerie, et la juste valeur de l’écart d’acquisition chute sous sa valeur comptable. La charge de dépréciation de goodwill la plus connue est peut-être les 54,2 milliards de dollars déclarés en 2002 pour la fusion d’AOL Time Warner, Inc. Ce fut, à l’époque, la plus grande perte de valeur de l’écart d’acquisition jamais rapporté par une entreprise.
Points clés à retenir
- La dépréciation du goodwill est une charge comptable qui est encourue lorsque la juste valeur du goodwill tombe en dessous de la valeur précédemment comptabilisée à partir du moment d’une acquisition.
- Le goodwill est un actif incorporel qui rend compte du prix d’achat excédentaire d’une autre entreprise en fonction de sa propriété exclusive ou intellectuelle, de la reconnaissance de sa marque, de ses brevets, etc., ce qui n’est pas facilement quantifiable.
- Une dépréciation peut survenir si les actifs acquis ne génèrent plus les résultats financiers que l’on attendait d’eux au moment de l’achat.
- Un test de dépréciation de l’écart d’acquisition conforme aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) doit être effectué, au minimum, sur une base annuelle.
Comment fonctionne la dépréciation du goodwill
La dépréciation du goodwill est une charge de résultat que les sociétés inscrivent dans leurs comptes de résultats après avoir identifié qu’il existe des preuves convaincantes que l’actif associé au goodwill ne peut plus démontrer les résultats financiers attendus de lui au moment de son achat.
Le goodwill est un actif incorporel généralement associé à l’achat d’une entreprise par une autre. Plus précisément, le goodwill est enregistré dans une situation où le prix d’achat est supérieur au net de la juste valeur de tous les actifs et passifs corporels et incorporels identifiables pris en charge dans le cadre d’une acquisition. La valeur du nom de marque d’une entreprise, une solide base de clients, de bonnes relations avec la clientèle, de bonnes relations avec les employés et tout brevet ou technologie propriétaire représentent quelques exemples de bonne volonté.
Étant donné que de nombreuses entreprises acquièrent d’autres entreprises et paient un prix supérieur à la juste valeur des actifs et passifs identifiables que possède l’entreprise acquise, la différence entre le prix d’achat et la juste valeur des actifs acquis est comptabilisée en tant que goodwill. Cependant, si des circonstances imprévues surviennent et diminuent les flux de trésorerie attendus des actifs acquis, le goodwill comptabilisé peut avoir une juste valeur actuelle inférieure à celle initialement comptabilisée et la société doit enregistrer une dépréciation du goodwill.
Considérations particulières
Modifications des normes comptables relatives au goodwill
La dépréciation du goodwill est devenue un problème lors des scandales comptables de 2000–2001. De nombreuses entreprises ont gonflé artificiellement leurs bilans en déclarant des valeurs excessives de l’écart d’acquisition, qui pouvait alors être amorti sur sa durée d’utilité estimée. L’amortissement d’une immobilisation incorporelle sur sa durée d’utilité diminue le montant des charges comptabilisées liées à cet actif au cours d’une même année.
Alors que les marchés haussiers ignoraient auparavant le goodwill et les manipulations similaires, les scandales comptables et les changements de règles ont obligé les entreprises à déclarer leur goodwill à des niveaux réalistes. Les normes comptables actuelles exigent que les sociétés ouvertes effectuent des tests annuels sur la dépréciation du goodwill et le goodwill n’est plus amorti.4
Test annuel de dépréciation du goodwill
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) desÉtats-Unis exigent que les sociétés examinent leur goodwill pour dépréciation au moins une fois par an au niveau de l’unité d’exploitation.3 Les événements susceptibles de déclencher une dépréciation du goodwill comprennent la détérioration des conditions économiques, une concurrence accrue, la perte de personnel clé et des mesures réglementaires. La définition d’une unité déclarante joue un rôle crucial lors du test; il est défini comme l’unité commerciale que la direction d’une entreprise examine et évalue en tant que segment distinct. Les unités déclarantes représentent généralement des secteurs d’activité, des unités géographiques ou des filiales distincts.
La procédure de base régissant les tests de dépréciation des goodwill est définie par le Financial Accounting Standards Board (FASB) dans «Accounting Standards Update n ° 2017-04, Intangibles – Goodwill and Other (Thème 350): Simplification du test de dépréciation des goodwill».