Déduction de dividendes reçus (DRD)
Qu’est-ce que la déduction pour dividendes reçus (DRD)?
La déduction pour dividendes reçus (DRD) est une déduction fiscale fédérale aux États-Unis qui est accordée à certaines sociétés qui reçoivent des dividendes d’entités liées. Le montant du dividende qu’une entreprise peut déduire de son impôt sur le revenu est lié à la part de propriété de l’entreprise dans l’ entreprise qui verse des dividendes. Cependant, il existe des critères que les sociétés doivent respecter pour être admissibles à la déduction pour dividendes reçus (DRD).
Points clés à retenir
- La déduction pour dividendes reçus (DRD) s’applique à certaines sociétés qui reçoivent des dividendes d’entités liées et atténue les conséquences potentielles d’une triple imposition.
- Il existe différents niveaux de déductions possibles, allant d’une déduction de 50% du dividende reçu à une déduction de 100%.
- Il existe plusieurs règles que les actionnaires corporatifs doivent suivre pour avoir droit au DRD.
- Par exemple, les sociétés ne peuvent pas déduire les dividendes reçus d’une fiducie de placement immobilier (FPI) ou les dividendes sur les gains en capital reçus d’une société d’investissement réglementée.
- Les dividendes reçus de sociétés nationales ont des règles de déduction différentes de celles reçues de sociétés étrangères.
Fonctionnement de la déduction pour dividendes reçus (DRD)
La déduction pour dividendes reçus permet à une société qui reçoit un dividende d’une autre société de déduire ce dividende de son revenu et de réduire son impôt sur le revenu en conséquence. Cependant, plusieurs règles techniques s’appliquent et doivent être suivies pour que les actionnaires corporatifs aient droit au DRD. Le montant de DRD qu’une entreprise peut réclamer dépend de son pourcentage de participation dans l’entreprise qui paie le dividende.
La perte d’exploitation nette (PNA) pour l’année d’imposition donnée.
La déduction reçue vise à atténuer les conséquences potentielles de la triple imposition. La triple imposition se produit lorsque le même revenu est imposé entre les mains de la société qui paie le dividende, puis entre les mains de la société qui reçoit le dividende, et à nouveau lorsque l’actionnaire ultime est, à son tour, versé un dividende.
Les petites entreprises d’investissement sont autorisées à déduire 100% des dividendes qu’elles reçoivent des sociétés nationales imposables.
Considérations particulières
Certains types de dividendes sont exclus du DRD et les sociétés ne peuvent pas demander de déduction pour eux. Par exemple, les sociétés ne peuvent pas déduire les dividendes reçus d’une fiducie de placement immobilier (FPI). Si la société qui distribue le dividende est exonérée d’impôt en vertu de l’article 501 ou 521 de l’Internal Revenue Code pour l’année d’imposition de la distribution ou l’année précédente, la société bénéficiaire ne peut pas déduire les dividendes reçus. Une société ne peut pas déduire lesdividendessur les gains en capital reçus d’une société d’investissement réglementée.
Les dividendes des sociétés étrangères ont des règles de déduction différentes de celles des sociétés nationales. Dans la plupart des cas, les sociétés peuvent déduire 100% de la portion de source étrangère des dividendes des sociétés étrangères détenues à 10%. Les sociétés doivent détenir les actions de la société étrangère pendant au moins 365 jours pour avoir droit à la déduction.
Exemple de déduction pour dividendes reçus (DRD)
Supposons qu’ABC Inc. possède 60% de sa société affiliée, DEF Inc. ABC a un revenu imposable de 10 000 $ et un dividende de 9 000 $ de DEF. Ainsi, il aurait droit à un DRD de 5 850 $, soit 65% de 9 000 $.
Veuillez noter qu’il existe certaines limites quant à la déduction totale pour les dividendes qu’une société peut demander. Dans certains cas, la société devra déterminer si elle a une perte d’exploitation nette (NOL) en calculant le DRD sans le 50% ou 65% du plafond du revenu imposable. Pour plus d’informations, consultez la publication IRS 542 ou les instructions incluses dans le formulaire 1120, annexe C (ou l’annexe applicable de votre déclaration de revenus).