Cumul des autres éléments du résultat global

Le cumul des autres éléments du résultat global (OCI) comprend les gains et les pertes non réalisés présentés dans la section capitaux propres du bilan qui sont déduits sous les bénéfices non répartis. Les autres éléments du résultat global peuvent être constitués de gains et de pertes sur certains types de placements, de régimes de retraite et d’opérations de couverture. Il est exclu du revenu net parce que les gains et les pertes ne sont pas encore réalisés. Les investisseurs qui examinent le bilan d’une entreprise peuvent utiliser le compte OCI comme un baromètre pour les menaces à venir ou les aubaines au bénéfice net.

Autre résultat global par rapport au bénéfice réalisé

Un investissement doit avoir une transaction d’achat et une transaction de vente pour réaliser un gain ou une perte. Si, par exemple, un investisseur achète des actions ordinaires d’IBM à 20 USD par action et les vend plus tard à 50 USD, le propriétaire a un gain réalisé par action de 30 USD. Les gains et pertes réalisés sont déclarés dans le compte de résultat.

Un gain ou une perte non réalisé signifie qu’aucune transaction de vente n’a eu lieu. Les autres éléments du résultat global présentent les gains et les pertes non réalisés pour certains placements en fonction de la juste valeur du titre à la date du bilan. Si, par exemple, l’action a été achetée à 20 $ l’action et que la juste valeur marchande est maintenant de 35 $ l’action, le gain non réalisé est de 15 $ l’action.

Les entreprises peuvent désigner des investissements comme disponibles à la vente , détenus jusqu’à leur échéance ou négociant des titres. Les gains et les pertes non réalisés sont déclarés dans les OCI pour certains de ces titres, de sorte que le lecteur des états financiers est conscient du potentiel de gain ou de perte réalisé sur le compte de résultat ultérieurement.

Types d’autres éléments du résultat étendu accumulés

Les gains et pertes non réalisés liés au régime de retraite d’une société sont généralement présentés dans le cumul des autres éléments du résultat global (OCI). Les entreprises ont plusieurs types d’obligations pour financer un régime de retraite. Un régime à prestations déterminées, par exemple, oblige l’employeur à prévoir des paiements spécifiques aux retraités dans les années à venir. Si les actifs investis dans le régime ne sont pas suffisants, le passif du régime de retraite de l’entreprise augmente. Le passif d’une entreprise à l’égard des régimes de retraite augmente lorsque le portefeuille de placements reconnaît des pertes. Les dépenses du régime de retraite et les pertes non réalisées peuvent être déclarées dans le BEC. Une fois le gain ou la perte réalisé, le montant est reclassé des autres éléments du résultat global au résultat net. Les autres éléments du résultat global comprennent également les gains ou les pertes non réalisés liés aux placements. Par exemple, une importante perte non réalisée sur les avoirs obligataires aujourd’hui pourrait être synonyme de problèmes si les obligations approchent de leur échéance.

En plus des gains et des pertes sur les placements et les régimes de retraite, les OCI comprennent les opérations de couverture qu’une entreprise effectue pour limiter les pertes. Cela comprend les couvertures de change qui visent à réduire le risque de fluctuations des devises. Une entreprise multinationale qui doit traiter avec des devises différentes peut exiger d’une entreprise qu’elle se couvre contre les fluctuations de change, et les gains et pertes non réalisés pour ces avoirs sont comptabilisés dans les OCI.