Gains et bénéfices accumulés

Qu’est-ce que les gains et bénéfices accumulés (E&P)?

Les bénéfices et bénéfices accumulés (E&P) sont un terme comptable applicable aux actionnaires de sociétés. Les bénéfices et bénéfices accumulés sont les bénéfices nets d’une société après avoir versé des dividendes aux actionnaires, servant de mesure de la capacité économique d’une société à payer de telles distributions en espèces.

Fonctionnement des gains et bénéfices accumulés (E&P)

Les bénéfices et bénéfices cumulés à la fin de l’année correspondent à la somme de l’E & P de début de l’année et de l’E & P de la période en cours moins les distributions aux actionnaires au cours de la période. Les revenus et les pertes font partie de l’E & P d’une période, mais certains éléments – comptabilisés à des fins de comptabilité financière mais non à des fins de déclaration de revenus – sont sujets à ajustement.

Étant donné que E&P est utilisé comme mesure de la capacité d’une entreprise à verser des distributions, des éléments tels que le revenu exonéré d’impôt ou les dépenses non déductibles, qui sont pris en compte dans la déclaration de revenus, doivent être rajoutés ou soustraits du compte E&P.

Calculer E&P chaque année est un travail laborieux pour les services fiscaux d’une entreprise, mais il est très important de tenir les registres à jour car ils entrent en jeu pour de nombreuses transactions d’entreprise. Par exemple, la conversion d’une société C en une fiducie de placement immobilier (FPI) nécessite une analyse comptable approfondie de l’E & P accumulé avant de pouvoir procéder.

Considérations particulières

La plupart des sociétés, en particulier celles qui sont des corps C, doivent tenir des comptes E&P pour déterminer le traitement fiscal nécessaire. Ils n’ont pas à déclarer E&P mais ils doivent connaître le montant E&P pour déterminer le traitement fiscal d’une transaction. Cela dit, il est beaucoup plus facile de maintenir le solde E&P accumulé que de préparer le calcul après plusieurs années.

Les lois fiscales ne décrivent pas comment calculer l’E & P et le processus n’est pas nécessairement simple. L’E & P pour n’importe quelle année commence avec le revenu imposable ajustable pour cette année. Presque toutes les transactions affectent E&P d’une entreprise. Certaines actions peuvent également affecter E&P, telles que les fusions.

D’autres sources de revenus au-delà du revenu imposable peuvent stimuler l’E & P, telles que les revenus exonérés d’impôt et les ventes à tempérament. Les éléments qui réduisent l’E & P comprennent les dépenses en espèces qui sont payées mais éventuellement non imposables, telles que les contributions caritatives et les pertes en capital reportées.

E&P accumulé par rapport aux bénéfices non répartis

Même s’ils peuvent sembler synonymes, techniquement, ils sont différents principalement parce que l’E & P est un facteur déterminant dans la capacité d’une société à financer les distributions. Une entreprise peut réduire le montant de ses bénéfices non répartis via des distributions d’actions ou la constitution d’une réserve pour éventualités, mais elles n’auront pas d’impact négatif sur la capacité susmentionnée de l’entreprise à verser des dividendes aux actionnaires.