Accruals
Que sont les régularisations?
Les provisions sont des revenus gagnés ou des dépenses engagées qui ont un impact sur le résultat net d’ une entreprise sur le compte de résultat, bien que la trésorerie liée à la transaction n’ait pas encore changé de mains. Les régularisations affectent également le bilan, car elles concernent des actifs et des passifs non monétaires. Les comptes de régularisation comprennent, entre autres, les comptes créditeurs, les comptes débiteurs, les impôts à payer et les intérêts courus gagnés ou à payer.
Points clés à retenir
- Des régularisations sont nécessaires pour tout revenu gagné ou toute dépense encourue, pour laquelle les espèces n’ont pas encore été échangées.
- Les régularisations améliorent la qualité de l’information sur les états financiers en ajoutant des informations utiles sur les crédits à court terme accordés aux clients et les dettes à venir envers les prêteurs.
- Les régularisations et les reports constituent la base de la méthode de la comptabilité d’exercice.
- Les provisions sont créées via des écritures de journal d’ajustement à la fin de chaque période comptable.
Comprendre les régularisations
Les régularisations et les reports constituent la base de la méthode de la comptabilité d’exercice, la méthode privilégiée par les principes comptables généralement reconnus (PCGR). En utilisant la méthode de la comptabilité d’exercice, un comptable fait des ajustements pour les revenus qui ont été gagnés mais qui ne sont pas encore enregistrés dans le grand livre général et les dépenses qui ont été engagées mais qui ne sont pas encore enregistrées. Les régularisations sont effectuées via des écritures de journal d’ajustement à la fin de chaque période comptable, de sorte que les états financiers déclarés peuvent inclure ces montants.
L’utilisation de la comptabilité d’exercice améliore considérablement la qualité de l’information sur les états financiers. Avant l’utilisation de la comptabilité d’exercice, les comptables enregistraient uniquement les transactions en espèces. Malheureusement, les transactions en espèces ne donnent pas d’informations sur d’autres activités commerciales importantes, telles que les revenus basés sur le crédit accordé aux clients ou les engagements futurs d’une entreprise. En enregistrant les charges à payer, une entreprise peut mesurer ce qu’elle doit à court terme ainsi que les revenus en espèces qu’elle s’attend à recevoir. Il permet également à une entreprise d’enregistrer des actifs qui n’ont pas de valeur de rachat, comme le goodwill.
Dans la comptabilité en partie double, la compensation à une charge à payer est un compte de charges à payer, qui apparaît au bilan. La compensation avec les revenus courus est un compte d’actif accumulé, qui apparaît également sur le bilan. Par conséquent, une écriture de journal d’ajustement pour une comptabilité d’exercice aura un impact à la fois sur le bilan et sur le compte de résultat.
Exemples d’accroissements
Examinons un exemple d’accumulation de revenus pour une société de services publics d’électricité. L’entreprise de services publics a produit de l’électricité que les clients ont reçue en décembre. Cependant, le fournisseur d’électricité ne facture les clients électriques que le mois suivant, lorsque les compteurs ont été relevés. Pour avoir le chiffre d’affaires approprié pour l’année sur les états financiers du service public, l’entreprise doit remplir une écriture de journal d’ajustement pour déclarer les revenus qui ont été gagnés en décembre.
Il sera en outre reflété dans le compte de créances à compter du 31 décembre, car la société de services publics a rempli ses obligations envers ses clients en réalisant les revenus à ce moment-là. L’écriture de journal d’ajustement pour décembre comprendrait un débit sur les comptes débiteurs et un crédit sur un compte de revenus. Le mois suivant, lorsque la trésorerie est reçue, la société enregistre un crédit pour diminuer les comptes clients et un débit pour augmenter la trésorerie.
Un exemple d’accumulation de charges concerne les primes des employés qui ont été gagnées en 2019, mais qui ne seront versées qu’en 2020. Les états financiers de 2019 doivent refléter la charge de bonus gagnée par les employés en 2019 ainsi que le passif des primes que l’entreprise prévoit de verser.. Par conséquent, avant la publication des états financiers 2019, une écriture de journal de régularisation enregistre cette provision avec un débit sur un compte de dépenses et un crédit sur un compte de passif. Une fois le paiement effectué au cours de la nouvelle année, le compte de passif sera diminué par un débit et le compte de caisse sera réduit par un crédit.
Une autre charge à payer se produit pour les intérêts. Par exemple, une société ayant une obligation accumulera des frais d’intérêts sur ses états financiers mensuels, bien que les intérêts sur les obligations soient généralement payés semestriellement. Les intérêts débiteurs enregistrés dans une écriture de journal d’ajustement correspondront au montant accumulé à la date des états financiers. Un passif d’intérêts correspondant sera inscrit au bilan.