AB Trust

Qu’est-ce qu’une fiducie AB?

Une fiducie AB est une fiducie conjointe créée par un couple marié dans le but de minimiser les impôts sur les successions. Au décès du premier conjoint, une fiducie AB se divise en deux. Il est formé avec chaque époux plaçant des actifs dans la fiducie et désignant comme bénéficiaire final toute personne appropriée à l’exception de l’autre conjoint.

La fiducie tire son nom du fait qu’elle se scinde en deux au décès du premier conjoint, la fiducie A étant la fiducie du survivant et la fiducie B la fiducie du défunt.

Comprendre une confiance AB

Après le décès d’un particulier, sa succession est fortement imposée avant que ses bénéficiaires ne la reçoivent. Prenons l’exemple d’un couple marié dont la succession vaut 3 millions de dollars au moment du décès de l’un des conjoints. Le conjoint survivant se retrouve avec 3 millions de dollars, qui ne sont pas imposés en raison de la déduction conjugale illimitée pour les biens provenant d’un conjoint décédé à un conjoint survivant. Cependant, si l’autre conjoint décède et que son exonération de l’ impôt sur les successions est de 1 million de dollars, la partie imposable de la succession sera de 2 millions de dollars. Cela signifie que 2 millions de dollars seront imposés à 40% et le montant restant sera transféré aux bénéficiaires.

Pour éviter que la succession ne soit soumise à des impôts aussi élevés, de nombreux couples mariés ont créé une fiducie en vertu de leur dernier testament et testament appelé une fiducie AB. Dans l’exemple ci-dessus, si le couple avait plutôt une fiducie AB, le décès du premier conjoint ne déclencherait aucun impôt sur les successions en raison de l’exclusion à vie. Après le décès, la somme d’argent égale à l’ exonération de l’ impôt sur les successions dans l’année de leur décès est placée dans une fiducie irrévocable appelée fiducie de contournement, ou fiducie B. Cette confiance est également connue sous le nom de confiance du défunt. Le montant restant, 2 millions de dollars, sera transféré à une fiducie de survivant, ou une fiducie A, sur laquelle le conjoint survivant aura le contrôle total. L’impôt sur les successions de la fiducie A est reporté après le décès du conjoint survivant.

Avantages d’un AB Trust

La fiducie A contient les droits de propriété du conjoint survivant, mais ils ont un contrôle limité sur les actifs de la fiducie du conjoint décédé. Cependant, ce contrôle limité sur la fiducie B permettra toujours au conjoint survivant de vivre dans la maison du couple et de tirer un revenu de la fiducie, à condition que ces conditions soient stipulées dans la fiducie.

Bien que le conjoint survivant puisse accéder à la fiducie de contournement, si nécessaire, les actifs de cette fiducie contourneront leur succession imposable après leur décès. Après le décès du conjoint survivant, seuls les actifs de la fiducie A sont assujettis aux droits de succession. Si l’exonération de l’impôt sur les successions pour ce conjoint est également de 1 million de dollars et que la valeur des actifs de la fiducie du survivant est évaluée à 2 millions de dollars, seulement 1 million de dollars sera assujetti à l’impôt sur les successions.

L’exonération fiscale fédérale est transférable entre les couples mariés par le biais d’une désignation appelée la portabilité de l’exonération de l’impôt sur les successions. Si l’un des conjoints décède, la partie inutilisée de l’exonération de l’impôt sur les successions peut être transférée et ajoutée à l’exonération de l’impôt sur les successions du conjoint survivant. Au décès du conjoint survivant, les biens de la fiducie du défunt passent libres d’impôt aux bénéficiaires nommés dans cette fiducie.

En effet, la fiducie B utilise l’exonération de l’impôt sur les successions du conjoint qui est décédé le premier, par conséquent, tous les fonds laissés dans la fiducie du défunt seront exonérés d’impôt. Étant donné que la fiducie du défunt n’est pas considérée comme faisant partie de la succession du conjoint survivant aux fins de l’impôt sur les successions, la double imposition est évitée.

Valeur nette et fiducies AB

Si la succession du conjoint décédé tombe sous le montant de son exonération fiscale, il peut ne pas être nécessaire d’établir une fiducie de survivant. La partie inutilisée de l’exonération fiscale fédérale du conjoint décédé peut être transférée à l’exonération fiscale du conjoint survivant en remplissant le formulaire IRS 706.

Bien que les fiducies AB soient un excellent moyen de minimiser les impôts sur les successions, elles ne sont pas beaucoup utilisées aujourd’hui. En effet, chaque personne bénéficie d’uneexonération cumulative de l’ impôt fédéral sur les dons et de l’ impôt successoral de 11 580 000 $ à compter de 2020. En 2021, ce montant passe à 11 700 000 $. Ainsi, seules les personnes dont la succession est évaluée à plus de 11,7 millions de dollars opteront pour une fiducie AB en 2021. Avec la disposition de transférabilité, un conjoint survivant peut inclure l’exonération fiscale de son défunt conjoint, permettant jusqu’à 23,16 millions de dollars à compter de 2020 et 23,4 millions de dollars à partir de 2021, qui peuvent être transférées en franchise d’impôt aux bénéficiaires.