Fiducie d’exemption

Qu’est-ce qu’une fiducie d’exemption?

Une fiducie d’exemption est une fiducie conçue pour réduire ou éliminer considérablement les  impôts fonciers fédéraux pour la  succession d’un couple marié. Ce type de plan successoral est établi comme une  fiducie irrévocable  qui détiendra les actifs du premier membre du couple décédé. Une fiducie d’exemption ne transfère pas les actifs au conjoint survivant.

Comme son nom l’indique, une fiducie irrévocable ne peut être modifiée ou invalidée sans l’autorisation du bénéficiaire de la fiducie. Un des principaux avantages d’une fiducie irrévocable est qu’elle supprime les actifs de la succession imposable du constituant, diminuant ainsi la dette fiscale de la succession. Les actifs d’une fiducie irrévocable peuvent inclure un ou plusieurs des éléments suivants: des espèces, des placements, une maison, des polices d’assurance-vie, une entreprise, des pierres précieuses, des beaux-arts ou des antiquités.

Comment fonctionne une fiducie d’exemption

Une fiducie d’exemption est un outil de planification successorale populaire pour les couples mariés aisés. L’objectif principal d’une fiducie d’exemption, également connue sous le nom de fiducie de contournement ou de fiducie d’abri de crédit, est d’atténuer la responsabilité fiscale fédérale d’un couple. Avec une fiducie d’exemption, le conjoint survivant n’hérite pas des biens du premier membre du couple à décéder. Cela rend ses dispositions très différentes de celles de nombreux testaments.

Le conjoint survivant est «contourné» et les actifs du défunt sont détenus dans une fiducie. Lorsque le conjoint survivant décède, les actifs sont distribués aux bénéficiaires de la fiducie (généralement leurs enfants s’ils en avaient). Puisque le conjoint survivant n’a pas hérité des actifs directement, les bénéficiaires ne sont pas tenus responsables des impôts sur les successions lorsqu’ils reçoivent les actifs de la fiducie après le décès du conjoint survivant.

Un autre avantage d’une fiducie d’exemption est qu’avant le décès du conjoint survivant, il conserve plusieurs droits d’accès aux actifs de la fiducie pendant le reste de sa vie. Par exemple, un conjoint survivant peut puiser à la fois dans le revenu de la fiducie et son capital pour payer certaines dépenses médicales ou d’études.

Fiducies d’exonération des avantages en vertu de la législation fiscale fédérale de 2017

La loi fiscale adoptée par le Congrès à la fin de 2017 augmente la limite d’exonération des droits de succession. En fait, il double le montant de la valeur en espèces que les couples peuvent transférer sans être soumis aux droits de succession. Le montant de l’exemption antérieur était d’un peu moins de 5,5 millions de dollars par personne. À la suite de la réforme fiscale, l’exonération a été portée à environ 11,2 millions de dollars pour les années d’imposition 2018 à 2025.

Par conséquent, si la valeur brute de la succession d’un concédant de fiducie d’exemption est inférieure à 11,2 millions de dollars, au décès de ce particulier, aucun impôt sur les successions ne doit être payé. Et même si la valeur totale de la succession dépasse la limite de 11,2 millions de dollars, seul le montant excédant le niveau d’exonération est imposable. En d’autres termes, si une succession vaut 100 000 $ de plus que la limite d’exemption, seuls les 100 000 $ sont imposés, plutôt que les 11,2 millions de dollars.

Exemple de fiducie d’exemption

Les fiducies d’exemption utilisent souvent un système de fiducie AB dans lequel deux fiducies, une appartenant à chaque conjoint, sont financées à peu près avec le même montant et le même nombre d’actifs. Supposons que Priya et Krishnan aient créé une fiducie d’exemption en utilisant le système de confiance AB. À la mort de Priya, ses actifs sont transférés à la fiducie B et l’excédent au-delà de la limite d’exemption (dans ce cas, environ 11,2 millions de dollars), est financé dans la fiducie A pour éviter les impôts fonciers fédéraux. Le fonds et ses revenus sont à la disposition de Krishnan de son vivant. À son décès, 11,2 millions de dollars (tel que défini par la limite d’exemption fédérale) de la fiducie A sont transférés en franchise d’impôt à ses bénéficiaires, en utilisant la limite d’exemption de Krishnan. Le montant restant est taxé. Cependant, les fonds de la fiducie B sont transférés en franchise d’impôt au bénéficiaire final.