18 avril 2021 4:17

Formulaire 706: Déclaration de revenus des États-Unis pour les successions (et les transferts par saut de génération)

Qu’est-ce que le formulaire 706: Déclaration de revenus des États-Unis pour les successions (et les transferts de génération)?

Le formulaire 706: La déclaration de revenus des États-Unis pour les successions (et les transferts de génération) est un formulaire de l’Internal Revenue Service (IRS) utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession d’un défunt pour calculer l’ impôt successoral  dû, conformément au chapitre 11 de l’Internal Revenue Code (IRC). ). L’impôt est prélevé sur l’ensemble de la succession imposable, pas seulement sur la part qu’un bénéficiaire spécifique reçoit. Les exécuteurs testamentaires utilisent également le formulaire 706 pour calculer la taxe de transfert à saut de génération (GSTT) imposée par le chapitre 13 de l’IRC.

Points clés à retenir

  • Le formulaire 706 est utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession d’un défunt pour calculer l’impôt sur les successions dû, selon le chapitre 11 de l’Internal Revenue Code (IRC), et pour calculer la taxe de transfert de saut de génération (GSTT) imposée par le chapitre 13 de l’IRC.
  • Le formulaire 706 doit être déposé au nom d’un citoyen ou d’un résident américain décédé dont la succession brute, les dons imposables ajustés et les exemptions spécifiques dépassent 11700000 USD en 2021 (11580000 USD pour les décès en 2020).
  • Le formulaire 706-GS (D) est utilisé pour calculer les impôts dus sur les distributions de fiducie assujetties à la taxe de transfert à saut de génération (TPS).

Le formulaire 706 est utilisé par un exécuteur testamentaire d’une succession pour calculer le évaluation renforcée ou une augmentation de la base. Cela signifie que le prix de base est ajusté à la juste valeur marchande du bien hérité à la date du décès.

L’utilisation de la méthodologie d’évaluation renforcée permet aux héritiers de minimiser  les impôts sur les plus-values. Le procédé permet également un processus d’évaluation plus propre en termes de limitation du nombre de tâches administratives associées au domaine.

Qui peut produire le formulaire 706: Déclaration de revenus des États-Unis pour les successions (et les transferts par saut de génération)?

Le formulaire 706 doit être déposé par l’exécuteur testamentaire de la succession de chaque citoyen ou résident américain:

  • Dont la succession brute, les dons imposables ajustéset les exemptions spécifiques totalisent plus que le montant de l’exclusion: 11 700 000 $ pour les personnes décédées décédées en 2021 et 11 580 000 $ pour 2020;ou
  • Dont l’exécuteur testamentaire choisit de transférer le montant de «l’exclusion inutilisée du conjoint décédé» (DSUE) au conjoint survivant, quelle que soit la taille de la succession brute du défunt.3

Pour déterminer si la succession dépasse le montant d’exclusion, additionnez les montants 1, 2 et 3 ci-dessous.

  1. Les dons imposables ajustés faits par le défunt après le 31 décembre 1976
  2. L’exonération spécifique totale autorisée en vertu de l’article 2521 (telle qu’elle était en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976
  3. La succession brute du défunt évaluée à la date du décès

Le domaine brut comprend:

  • Tous les biens dans lesquels le défunt avait un intérêt (y compris les biens immobiliers en dehors des États-Unis)
  • Certains transferts effectués au cours de la vie du défunt sans contrepartie adéquate
  •  Les rentes
  • La partie englobable de la copropriété avec droits de survie
  • La partie intégrable des locations par l’intégralité
  • Certains produits d’assurance-vie
  • Propriété sur laquelle le défunt avait un pouvoir général de nomination
  • Dower ou curtesy (ou succession légale) du conjoint survivant
  • Propriété communautaire dans laquelle le défunt avait un intérêt


L’IRS utilise une méthodologie d’évaluation renforcée pour déterminer la valeur d’une succession.

Le formulaire 706 est disponible sur la page Web de l’IRS.

Formulaires associés

Le formulaire 706-NA, Déclaration de revenus des États-Unis pour les successions (et les transferts de génération), est utilisé pour calculer l’impôt sur les successions et l’assujettissement à la TPST pour les décédés étrangers non-résidents.

Le formulaire 706-GS (D), Déclaration de l’impôt sur les transferts par saut de génération pour les distributions, est utilisé pour calculer les impôts dus sur les distributions de fiducie assujetties à la TPS. Toute personne qui reçoit une distribution imposable provenant d’une fiducie doit utiliser le formulaire 706-GS (D) pour calculer et déclarer l’impôt dû.

Unetaxe de transfert à saut de génération (TPS) est un transfert d’argent ou de propriété, sous forme d’héritage ou de don, à une personne qui est inférieure de deux générations ou plus au cédant. La personne qui reçoit l’héritage ou le don est appelée la «personne à sauter». Bien qu’une personne sauteuse soit souvent un petit-enfant, il peut s’agir de toute personne qui a au moins 37 ans et demi de moins que le concédant.

La TPST est imposée sur les dons et les héritages que reçoit un skipper. Cela garantit que les impôts sont payés à chaque niveau générationnel. La TPS est la même exonération à vie que les impôts fédéraux sur les successions et les donations: 11 700 000 $ pour 2021 et 11 580 000 $ pour 2020.102

Les fiduciaires doivent déclarer les distributions imposables pour éviter les personnes en utilisant le formulaire 706-GS (D-1), Avis de distribution d’une fiducie de saut de génération. Veuillez noter que les fiduciaires doivent également fournir à la personne à sauter les informations nécessaires pour calculer la taxe due sur la distribution.

Où envoyer le formulaire 706

Vous devez produire un formulaire 706 papier pour déclarer la succession ou la TPST dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Si vous ne pouvez pas produire le formulaire 706 avant la date d’échéance, vous pouvez demander une prolongation automatique de six mois à l’aide du formulaire 4768, Demande de prorogation du délai pour produire une déclaration et / ou payer une succession ) Taxes.

Déposez le formulaire 706 à l’adresse suivante:

  • Département du Trésor, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Si vous utilisez un service de livraison privé (y compris DHL Express, FedEx et UPS), envoyez le formulaire 706 à:

  • Centre de traitement de la soumission des recettes internes, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Si vous déposez un formulaire 706 modifié, utilisez l’adresse suivante (même si vous utilisez un service de livraison privé):

  • Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

La taxe successorale et la TPS sont exigibles dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Faites les chèques à l’ordre du «Trésor des États-Unis» et notez le nom du défunt, le numéro de sécurité sociale et le «formulaire 706» sur le chèque. Vous pouvez également payer en ligne via le système électronique de paiement de l’impôt fédéral (EFTPS).14