Quelle est l’incidence fiscale du calcul de l’amortissement?
Quelle est l’incidence fiscale du calcul de l’amortissement?
L’amortissement est une méthode utilisée pour répartir le coût des immobilisations corporelles ou immobilisées sur la durée d’utilité d’un actif. En d’autres termes, il affecte une partie de ce coût aux périodes au cours desquelles les immobilisations corporelles ont contribué à générer des revenus ou des ventes. En cartographiant la diminution de la valeur d’un ou de plusieurs actifs, l’amortissement réduit le montant des impôts qu’une entreprise ou une entreprise paie via des déductions fiscales.
La dotation aux amortissements d’une entreprise réduit le montant des bénéfices sur lequel reposent les impôts, réduisant ainsi le montant des impôts dus. Plus la charge d’amortissement est élevée, plus le revenu imposable est bas et plus la facture fiscale d’une entreprise est faible. Plus la charge d’amortissement est petite, plus le revenu imposable est élevé et plus les paiements d’impôts dus sont élevés.
Points clés à retenir
- L’amortissement est une méthode utilisée pour affecter une partie du coût d’un actif aux périodes au cours desquelles les immobilisations corporelles ont contribué à générer des revenus.
- La charge d’amortissement d’une entreprise réduit le montant des bénéfices imposables, réduisant ainsi les impôts dus.
- Plusieurs méthodes de calcul de l’amortissement peuvent être utilisées, y compris la base linéaire, l’amortissement dégressif, le double dégressif, les unités de production et les chiffres de la somme des années, tous avec des avantages et des inconvénients différents.
Comprendre l’impact fiscal du calcul de l’amortissement
Indiqué comme une charge d’amortissement dans le compte de résultat, l’amortissement est comptabilisé après que tous les revenus, le coût des marchandises vendues (COGS) et les charges d’exploitation ont été indiqués, et avant le bénéfice avant intérêts et impôts, ou EBIT, qui est finalement utilisé pour calculer une entreprise. la charge fiscale.
Le montant total de la dotation aux amortissements est comptabilisé en tant qu’amortissement cumulé au bilan d’une société et soustrait du montant brut des immobilisations déclarées. Le montant de l’amortissement accumulé augmente avec le temps à mesure que les frais d’amortissement mensuels sont imputés aux actifs d’une entreprise.
Lorsque les actifs sont finalement mis hors service ou vendus, le montant de l’amortissement cumulé sur le bilan d’une société est renversé, supprimant les actifs des états financiers.
Façons de calculer l’amortissement
Il existe plusieurs méthodes différentes pour calculer l’amortissement:
- Base linéaire (amortissement linéaire)
- Solde en baisse
- Double en déclin
- Unités de production
- Chiffres de la somme des années
Chaque méthode comptabilise la charge d’amortissement différemment, ce qui modifie le montant dans lequel la charge d’amortissement réduit le bénéfice imposable d’une entreprise, et donc ses impôts.
Base de ligne droite
L’amortissement linéaire, ou l’amortissement linéaire, amortit une immobilisation sur sa durée de vie prévue. Pour utiliser la méthode linéaire, les contribuables doivent connaître le coût de l’actif amorti, sa durée de vie utile prévue et sa valeur de récupération; le prix auquel un actif devrait se vendre à la fin de sa durée de vie utile.
Par exemple, supposons que l’entreprise A achète une machine de production pour 50 000 $, la durée de vie utile prévue est de cinq ans et la valeur de récupération est de 5 000 $. La dépense d’amortissement de la machine de production est de 9 000 $, ou (50 000 $ – 5 000 $) ÷ 5, par année.
Solde décroissant
La méthode de l’amortissement dégressif applique un taux d’amortissement plus élevé au cours des premières années de la durée d’utilité d’un actif. Il exige que les contribuables connaissent le coût de l’actif, sa durée de vie utile prévue, sa valeur de récupération et le taux d’amortissement.
Par exemple, supposons que la société B achète une immobilisation fixe qui a une durée de vie utile de trois ans; le coût de l’immobilisation fixe est de 5 000 $; le taux d’amortissement est de 50% et la valeur de récupération est de 1 000 $.
Pour trouver la valeur d’amortissement pour la première année, utilisez cette formule: (valeur comptable nette – valeur de récupération) x (taux d’amortissement). L’amortissement pour la première année est de 2 000 $ ([5 000 $ – 1 000 $] x 0,5). Au cours de la deuxième année, l’amortissement est de 1 000 $ ([5 000 $ – 2 000 $ – 1 000 $] x 0,5).
Au cours de la dernière année, l’amortissement pour la dernière année de la vie utile est calculé avec cette formule: (valeur comptable nette au début de la troisième année) – (valeur de récupération estimée). Dans ce cas, la dépense d’amortissement est de 1 000 $ la dernière année.
Chiffres de la somme des années
La somme des chiffres des années est une méthode d’ amortissement accéléré où un pourcentage est trouvé en utilisant la somme des années de la vie utile d’un actif.
Par exemple, l’entreprise B achète une machine de production pour 10 000 $ avec une durée de vie utile de cinq ans et une valeur de récupération de 1 000 $. Pour calculer la valeur d’amortissement par an, calculez d’abord la somme des chiffres des années. Dans ce cas, il est de 15 ans, soit (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Le montant amortissable est de 9 000 $ (10 000 $ – 1 000 $).
La première année, le multiplicateur est de 5 ÷ 15, car il reste cinq ans dans la durée de vie utile; la deuxième année, le multiplicateur est de 4 ÷ 15; la troisième année, le multiplicateur est de 3 ÷ 15; etc. La valeur d’amortissement est de 3 000 USD ([10 000 USD – 1 000 USD] x [(5 ÷ 15]). Utilisez cette méthode jusqu’à la valeur de récupération.
IRS et amortissement
L’Internal Revenue Service (IRS) précise que « Si vous dépréciez un bien que vous avez mis en service avant 1987, vous devez utiliser le système de recouvrement accéléré des coûts (ACRS) ou la même méthode que vous avez utilisée dans le passé. Pour les biens mis en service après 1986, vous devez généralement utiliser le système MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System). »
L’IRS fournit des instructions sur la façon d’amortir une propriété via sa publication 946.