Chapitre 1245

Qu’est-ce que le chapitre 1245?

La section 1245 est codifiée dans le United States Code (USC) au titre 26 – Internal Revenue Code (IRC), sous-titre A – Income Taxes, Chapter 1 – Normal Taxes and Surtaxes, Subchapter P – Capital Gains and Losses, Part IV – Special Rules pour la détermination des gains et pertes en capital, section 1245 – Gains provenant de la disposition de certains biens amortissables Cette taxonomie (longue!) nous informe utilement que la section 1245 couvre le taux d’imposition applicable aux gains provenant de la vente ou du transfert de biens amortissables et amortissables. Examinons plus en détail le type de propriété couvert et le taux d’imposition qui s’y applique.

Comprendre la section 1245

Section 1245 recaptures dépréciation ou amortissement permis ou permis sur tangible et intangible des biens personnels au moment oùune entreprise vend ces biens à un gain en taxant le gain à taux de revenu ordinaire dans la mesure de sa dépréciation ou l’amortissement admissible ou autorisé.

Section 1245 Définition de la propriété

L’IRS définit la propriété de la section 1245 comme suit:

Les biens de l’article 1245 comprennent tout bien qui fait ou a fait l’objet d’une provision pour dépréciation ou amortissement et qui est l’un des types de biens suivants.

1. Biens personnels (corporels ou incorporels).
2. Autres biens corporels (à l’exception des bâtiments et de leurs éléments structurels) utilisés comme l’un des éléments suivants.
3. Partie intégrante de la fabrication, de la production ou de l’extraction, ou de la fourniture de services de transport, de communication, d’électricité, de gaz, d’eau ou d’évacuation des eaux usées.
4. Une installation de recherche dans l’une des activités de (a).
5. Une installation dans l’une des activités de (a) pour le stockage en vrac de produits fongibles.

Section 1245 Fonction de récupération

Le chapitre 1245 est un mécanisme de récupération aux taux d’imposition ordinaires de la dépréciation ou de l’amortissement admissible ou permis sur les biens visés à l’article 1231. Admissible ou autorisé signifie que le montant de la dépréciation ou de l’amortissement récupéré est le plus élevé de celui pris ou qui aurait pu l’être mais ne l’a pas été.

À l’avenir, cet article simplifiera les références à la dépréciation et à l’amortissement à l’amortissement juste en rappelant que l’article 1245 s’applique aux biens meubles amortis et amortis.

Contexte de la section 1245

L’article 1245 définit la propriété de l’article 1245 en nous indiquant ce qu’elle n’est pas. Cette définition par exclusion confond même les experts fiscaux. Peut-être que la propriété de l’article 1245 sera plus facile à identifier si nous nous concentrons plutôt sur la raison pour laquelle le Congrès a adopté l’article 1245. La réponse se résume à l’ajustement de la base de la propriété par dépréciation et le caractère de gain ou de perte sur la disposition de la propriété.

Conceptuellement, un taux d’imposition plus bas sur le gain signifie moins d’impôt à payer et un taux d’imposition plus élevé sur la perte signifie une compensation plus importante du revenu imposable et moins d’impôt à payer. Pour cette raison, la stratégie de planification fiscale vise des taux de gains en capital plus bas pour les gains et des taux de revenu ordinaire plus élevés pour les pertes.

Le Congrès a promulgué la section 1231 de l’IRCpour favoriser les entreprises en leur permettant d’appliquer un taux de gains en capital plus bas sur les gains et un taux de revenu ordinaire plus élevé sur les pertes comptabilisées à la vente de leur propriété. Cependant, de nombreuses entreprises avaient déjà bénéficié d’un traitement fiscal favorable en prenant des déductions pour amortissement sur ces propriétés. Ainsi, le Congrès a promulgué la section 1245 pour récupérer l’amortissement au taux de revenu ordinaire sur les propriétés vendues avec un gain.

Le libellé de l’article 1245 implique qu’il couvre une catégorie de biens nouvelle ou différente – la propriété de l’article 1245. Mais, en réalité, les biens de l’article 1245 sont simplement des biens de l’article 1231 qui ont été amortis. Les biens de la section 1245 sont des biens de la section 1245 seulement tant qu’ils ont un amortissement non récupéré. Une fois que sa dépréciation est entièrement récupérée, elle devient un bien de l’article 1231.

Image fiscale d’une vente d’un bien de la section 1245

Avec cette compréhension, examinons le tableau fiscal d’une vente d’une propriété de la section 1245. Si un bien de l’article 1245 est vendu à perte, il est converti en un bien de l’article 1231 aux fins de l’impôt, et la perte est ordinaire (sous réserve de la compensation et de la rétrospective). Si un bien de l’article 1245 est vendu avec un gain, il demeure un bien de l’article 1245 et, dans la mesure de l’amortissement, le gain est imposé au taux de revenu ordinaire. Une fois que la dépréciation a été récupérée, elle est convertie en bien de l’article 1231, et tout gain restant est imposé au taux des gains en capital.

Exemple de vente d’un bien de l’article 1245

Voici un exemple qui peut aider à éliminer le brouillard. Une entreprise possède un widget de 100 $ et prend 75 $ d’amortissement. La base fiscale ajustée du widget est son coût de 100 USD moins 75 USD d’amortissement, soit 25 USD. L’entreprise vend le widget pour 150 $. Le gain correspond au prix de vente de 150 $ moins la base fiscale rajustée de 25 $, soit 125 $. De ces 125 $, 75 $ représentent un gain de l’article 1245 imposé au taux de revenu ordinaire et 50 $ un gain de l’article 1231 imposé au taux des gains en capital. Si l’entreprise vend le widget de 100 $ pour 20 $, vous subissez une perte de 20 $ de prix de vente moins 25 $ de base fiscale rajustée, ou 5 $. Puisqu’il y a un gain de 0 $, le chapitre 1245 ne s’applique pas et la perte de 5 $ est une perte de l’article 1231 qui est ordinaire.