Perte reconnue
Qu’est-ce qu’une perte reconnue?
Une perte comptabilisée survient lorsqu’un investissement ou un actif est vendu à un prix inférieur à son prix d’achat. Les pertes comptabilisées peuvent être déclarées aux fins de l’ impôt sur le revenu, puis reportées sur des périodes futures.
Points clés à retenir
- La perte constatée survient lorsqu’un investissement ou un actif est vendu à un prix inférieur à son prix d’achat.
- Si, au moment de la vente, une perte en capital est réalisée sur l’actif, cette perte peut être déduite de l’impôt sur les plus-values.
- Les pertes comptabilisées peuvent également être appliquées aux années futures, permettant aux particuliers et aux entreprises de réduire leurs charges fiscales dans les périodes où ils ont un revenu imposable plus élevé.
- L’Internal Revenue Service (IRS) peut lui-même retarder l’impact fiscal de certaines transactions.
Comment fonctionne une perte reconnue
Lorsqu’un individu ou une entreprise achète une immobilisation, il est probable que sa valorisation s’écartera au fil du temps, en augmentant ou en diminuant par rapport au prix d’achat. Toute fluctuation de la valeur perçue ne compte pas comme un profit ou une perte jusqu’à ce qu’elle soit éliminée. Si, au moment de la vente, une perte en capital est réalisée sur l’actif, il est alors possible de faire une réclamation à son encontre.
Les pertes en capital comptabilisées peuvent être utilisées pour des stratégies de planification fiscale efficaces. Par exemple, si un investisseur a des gains en capital imposables pour une année donnée de 10 500 $ et est en mesure de constater une perte sur un autre placement de 2 500 $, cette perte peut être déduite des gains en capital imposables. Dans ces circonstances, les gains en capital imposables nets de cet investisseur pour l’année seraient de 8 000 $ plutôt que de 10 500 $.
Les entreprises peuvent faire tout leur possible pour réaliser des pertes dans les périodes où leur facture fiscale devrait être particulièrement élevée.
Les pertes comptabilisées peuvent également être appliquées pendant un certain nombre d’années. Cela signifie que si une société ou un particulier n’a pas de revenu imposable au cours d’une année donnée, les pertes comptabilisées peuvent compenser les impôts sur les bénéfices à une date future à la place. La collecte des pertes fiscales utilise des pertes en capital reconnues pour potentiellement compenser ou réduire le revenu imposable, ce qui est particulièrement utile aux investisseurs qui envisagent déjà de vendre un investissement indésirable et de le remplacer par un investissement plus attractif, afin de diversifier ou de rééquilibrer un portefeuille.
Cela peut inclure la vente d’ actions dans un fonds qui a sous-performé, ou cela peut concerner un bien immobilier qui devient pesant. Dans tous les cas, lors de l’utilisation de pertes comptabilisées pour engager le revenu ordinaire.
Perte reconnue vs perte réalisée
Il est important de distinguer les «pertes comptabilisées» des pertes réalisées, suite à la cession d’un investissement ou d’un actif. Les deux termes se confondent, bien qu’ils aient des significations différentes. Une perte est réalisée immédiatement après qu’un investisseur a terminé une transaction mais n’a aucun impact sur ses impôts. Seule une perte comptabilisée peut être déduite des gains en capital.
La plupart des ventes d’actifs de placement créent simultanément des pertes réalisées et comptabilisées, généralement immédiatement après la transaction. L’ Internal Revenue Service (IRS) retarde l’impact fiscal de certaines transactions, qui sont spécifiquement répertoriées dans le code des impôts. Si une vente a un impact fiscal différé, elle créera une perte réalisée mais pas une perte comptabilisée.
Considérations particulières
Une transaction assez courante qui peut créer une perte réalisée et non reconnue est un échange de même nature. Ces transactions, également connues sous le nom d’échange 1031 ou d’échange Starker, se produisent lorsque deux contribuables échangent des actifs similaires, tels que l’échange de deux immeubles locatifs l’un avec l’autre.
Cette technique peut être utilisée pour déclencher une perte future intentionnelle lorsqu’un contribuable échange sciemment sa propriété ou sa propriété contre une propriété de moindre valeur. Cependant, la perte en capital comptabilisée ne se déclencherait que lorsque l’investisseur vendrait plus tard le nouvel actif.
En décembre 2017, de nouvelles règles ont été introduites limitant les échanges de même nature aux biens immobiliers – auparavant, l’échange d’actifs corporels et incorporels entre entreprises était également autorisé.