Le but du formulaire IRS 1065

Les partenariats ne paient pas d’impôts sur leurs bénéfices, contrairement à leurs partenaires. Les partenariats sont des entités intermédiaires qui déclarent leurs revenus, déductions, crédits et autres éléments aux partenaires afin que les partenaires puissent ensuite saisir leur part de ces informations dans leurs déclarations de revenus personnelles.

La société de personnes, ainsi qu’une entité considérée comme une société deformulaire 1065, DéclarationÉtats-Unis,pour énumérer ces renseignements. Une attribution des articles est faite à chaque partenaire sur une annexe K-1, part du revenu du partenaire, déductions, crédits, etc., en fonction de leurs intérêts de propriété.

Ce que rapporte le formulaire

Le formulaire 1065 compte cinq pages.

Page 1: Les informations de base sur la société de personnes (nom, adresse, numéro d’identification de l’employeur, activité commerciale, date de création de l’entreprise) sont indiquées en haut du formulaire. Ensuite, la société de personnes indique si la déclaration est spéciale (p. Ex., Modifiée, définitive, reflétant un changement de nom ou d’adresse), la méthode de comptabilité  et le nombre de l’annexe K-1 qui sont jointes.

La section des revenus répertorie divers éléments de revenu provenant du commerce ou de l’entreprise de la société de personnes, tels que les recettes brutes provenant des ventes et le gain ou la perte net provenant de la vente d’actifs commerciaux (un chiffre tiré du formulaire 4797 ). Certains éléments nécessitent un traitement spécial sur les propres rendements des actionnaires (partenaires);ceux-ci sont appelés éléments indiqués séparément et n’apparaissent pas sur la première page du  formulaire 1040. Par exemple, en raison de règles spéciales pour les revenus et les déductions de biens immobiliers locatifs, vous ne verrez pas une entrée de ces loyers dans la section des revenus de la déclaration du formulaire 1065.

De même, alors que certains de commerce ou des déductions commerciales d’un partenariat sont énumérés sur la premièrepage du formulaire 1065, certains sont ailleurs (par exemple lesdons debienfaisance, art. 179 déduction ) afin que lespartenaires puissent appliquer leurs propres limites pour ces radiations. Les déductions à la première page du formulaire 1065 comprennent les salaires et traitements des employés (mais les associés ne sont pas des employés, donc les paiements qui leur sont versés ne sont pas répertoriés ici);tous les paiements garantis aux partenaires sont répertoriés.

La différence entre le revenu total de la société de personnes et ses déductions totales est le profit ou la perte de revenu d’entreprise ordinaire. Ce montant net, ainsi que d’autres éléments, est alloué aux partenaires.

Le bas de la première page sert à signer et à dater le formulaire si la déclaration est produite sur papier (les signatures électroniques sont utilisées pour les déclarations électroniques) et à noter les renseignements sur un préparateur rémunéré, le cas échéant.

Pages deux et trois: l’ annexe B, Autres renseignements, est une série de questions oui-non sur la société de personnes. Par exemple, cochez la case de la première question concernant le type de société de personnes ou autre entité qui produit la déclaration, comme une société à responsabilité limitée (LLC) avec deux associés ou plus et une société à responsabilité limitée (LLP). L’annexe B est également utilisée pour fournir des informations sur l’associé chargé des questions fiscales: une personne désignée par la société de personnes pour signer la déclaration et interagir avec l’IRS sur les questions concernant la déclaration.(S’il y a plus de 10 partenaires, tous les audits doivent être menés au niveau du partenariat pour éviter à l’IRS d’avoir à auditer chaque partenaire individuellement sur le traitement d’un élément de partenariat.) 4

Page 4: L’ annexe K répertorie la part distributive d’articles des partenaires. C’est à partir de ce calendrier que les allocations sont faites aux partenaires individuels pour chacun de ces éléments;les montants alloués sont déclarés à l’annexe K-1, qui comporte des sections pour: 5

• revenu (perte)
• déductions
• travail indépendant
• crédits
• transactions étrangères
• autres éléments de taxe minimum
• autres informations

Page cinq: Cette page est composée d’un certain nombre de calendriers différents:

L’analyse du revenu net (perte nette) de l’annexe Kest une ventilation du revenu ou de la perte selon la nature de la société de personnes (société, personne physique (active), individuelle (passive), etc.). Il sépare en outre le revenu et la perte entre les commandités et les commanditaires.

L’annexe L est le bilan. Ses écritures d’actif et de passif sont renseignées selon les livres de la société. Comme pour tout bilan, la différence entre les actifs et les passifs reflète effectivement les comptes de capital de l’associé (c.-à-d. Les capitaux propres de la société de personnes).

L’annexe M-1 est un rapprochement du revenu ou de la perte selon les livres, avec le revenu ou la perte par déclaration. Parce que les règles fiscales ne suivent pas nécessairement la réalité économique des activités de partenariat, ce rapprochement est nécessaire. Par exemple, alors qu’une société de personnes peut déduire le coût total des repas et des divertissements dans ses livres, aux fins de l’impôt, seulement 50% de ces coûts sont déductibles;le rapprochement est effectué à l’annexe M-1.

L’annexe M-2 est une analyse des comptes de capital des associés. Cette participation est ajustée chaque année pour refléter les contributions des associés, le résultat de la société de personnes, les distributions de la société de personnes aux associés et d’autres activités.

Remarque: L’annexe M-3, qui est une déclaration requise uniquement pour les grandes sociétés de personnes (50 millions de dollars ou plus d’actif total), ne fait pas partie des cinq pages du formulaire 1065. Si une société de personnes est tenue de joindre cette annexe à la déclaration, est noté à la ligne J de la première page de la déclaration.

Annexe K-1

Comme expliqué précédemment, ce formulaire attribue des éléments de partenariat ainsi que des éléments déclarés séparément aux actionnaires afin qu’ils puissent les déclarer sur leurs rendements personnels. La page deux de cette annexe indique aux partenaires qui sont des particuliers qui remplissent le formulaire 1040 où déclarer les éléments. Par exemple, est inscrite à l’annexe E du formulaire 1040. d’un individu d’une part du partenaire de résultat (le revenu ordinaire ou laperte de la premièrepage du formulaire 1065) Une part de partenaire des plus-values nettes àlong terme est indiqué sur l’ annexe D du formulaire 1040 (et peut également devoir être inscrit sur le formulaire 8949 ).9

Production de la déclaration

Le formulaire 1065 a une date d’échéance le 15e jour du troisième mois après la fin de l’année d’imposition de l’entité.15 mars pour une entité de l’année civile. Une société de personnes peut actuellement obtenir une prolongation automatique de la production de six moisjusqu’au 15 septembre.11 Les sociétés de personnes qui ne produisent pas leurs déclarations à temps sont passibles d’une pénalité de 195 $ par partenaire pour chaque mois qu’elles retardent.

(Pour en savoir plus sur les partenariats, voir:  Comment les décisions commerciales sont-elles prises dans un partenariat?  Et Partenaire silencieux vs commandité: quelle est la différence? ) 

Considérations particulières

Des dispositions ont été prises dans laloi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security) pour permettre aux partenariats enregistrés de réclamer certains avantages rétroactivement pour les années d’imposition 2018 et 2019 à l’aide du formulaire 1065. Le changement s’applique aux sociétés de personnes soumises à régimes d’audit en vertu de la loi de finances bipartite de 2015.

Les partenariats utilisant le formulaire sont en mesure de déduire les frais d’intérêts supplémentaires et l’amortissement complet des améliorations apportées à l’intérieur d’un bâtiment, à condition qu’il s’agisse d’une propriété non résidentielle. Ceux qui utilisent le formulaire pour demander ces prestations rétroactives doivent indiquer qu’ils produisent une déclaration modifiée en cochant la case appropriée.

La ligne de fond

Même si aucun impôt n’est dû sur une déclaration de partenariat, il s’agit d’une information vitale que l’IRS doit utiliser pour vérifier que les partenaires paient leurs impôts sur les éléments de partenariat. Le remplissage du formulaire peut être déroutant et complexe, il est donc conseillé de travailler avec un fiscaliste compétent.