Regroupement d’intérêts

Qu’est-ce que la mise en commun d’intérêts?

La mise en commun d’intérêts était une méthode comptable qui régissait la façon dont les bilans de deux sociétés étaient additionnés lors d’une acquisition ou d’une fusion. Le Financial Accounting Standards Board (FASB) a publié la déclaration n ° 141 en 2001, mettant fin à l’utilisation de la méthode de la mise en commun des intérêts.

Le FASB n’a alors désigné qu’une seule méthode – la comptabilité des achats – pour comptabiliser les regroupements d’entreprises. En 2007, le FASB a continué à faire évoluer sa position, en publiant une révision de la déclaration n ° 141 selon laquelle la méthode de l’acquisition devait être remplacée par une autre méthodologie améliorée – la méthode de l’ acquisition par acquisition.

Comprendre la mise en commun des intérêts

La méthode de la mise en commun des intérêts a permis le transfert d’actifs et de passifs de la société acquise à l’acquéreur à leur valeur comptable. Les immobilisations incorporelles, telles que le goodwill, n’ont pas été incluses dans le calcul. Les actifs et les passifs ont été simplement additionnés pour un nombre net dans chaque catégorie lors de la combinaison des deux bilans.

La méthode de la comptabilité d’acquisition comptabilisait les actifs et les passifs à la juste valeur par opposition à la valeur comptable, et tout excédent payé au-dessus du prix de la juste valeur était comptabilisé en tant que goodwill, qui devait être amorti et passé en charges sur une certaine période, ce qui n’était pas le cas en la méthode de la mise en commun des intérêts.

La méthode de l’acquisition par acquisition est la même que la méthode de l’acquisition, sauf que le goodwill est soumis à des tests de dépréciation annuels au lieu d’un amortissement, ce qui a été fait pour apaiser les entreprises qui ont dû commencer à payer des dépenses en raison de l’amortissement de l’écart d’acquisition.

L’élimination de la mise en commun d’intérêts

L’une des raisons pour lesquelles le FASB a mis fin à cette méthode en faveur de la méthode de la comptabilité d’acquisition en 2001 est que la méthode de la comptabilité d’acquisition donnait une représentation plus fidèle de l’échange en valeur lors d’un regroupement d’entreprises, car les actifs et les passifs étaient évalués à la juste valeur marchande.

Une autre raison était d’améliorer la comparabilité des informations financières déclarées des sociétés qui avaient fait l’objet d’opérations de regroupement. Deux méthodes, produisant des résultats différents, parfois très différents, ont conduit à des défis dans la comparaison de la performance financière d’une entreprise qui avait utilisé la méthode de la mise en commun avec un pair qui avait utilisé la méthode de la comptabilité d’achat dans un regroupement d’entreprises.

La principale raison, et celle qui a suscité le plus d’opposition au changement des méthodes, était l’inclusion de la bonne volonté dans la transaction. Le FASB a estimé que la création d’un compte de goodwill permettait de mieux comprendre les actifs corporels par rapport aux actifs incorporels et la manière dont ils contribuaient chacun à la rentabilité et aux flux de trésorerie d’une entreprise.

Cependant, les entreprises devraient désormais amortir et dépense l’écart d’acquisition sur une période donnée. Étant donné que la méthode de mise en commun des intérêts n’incluait pas le goodwill, le prix supérieur au prix de la juste valeur n’aurait pas à être remboursé ou passé en charges. Cela a changé selon la méthode de la comptabilité d’acquisition, ce qui a donc eu un impact négatif sur les résultats. Ce problème a été résolu par l’ajustement de l’utilisation d’une approche non amortie en incorporant un test de dépréciation, qui déterminerait si l’écart d’acquisition était supérieur à sa juste valeur, et alors seulement il devrait être amorti et passé en charges.