18 avril 2021 9:47

Revenu passif

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Qu’est-ce que le revenu passif?

Les revenus passifs sont les revenus provenant d’un immeuble locatif, d’une société en commandite ou d’une autre entreprise dans laquelle une personne n’est pas activement impliquée. Comme pour le revenu actif, le revenu passif est généralement imposable, mais il est souvent traité différemment par l’IRS.

Points clés à retenir

  • Le revenu passif est le revenu d’un immeuble locatif, d’une société en commandite ou d’une autre entreprise dans laquelle une personne n’est pas activement impliquée.
  • L’IRS a des règles spécifiques pour ce qu’il appelle la participation matérielle, qui déterminent si un contribuable a participé activement à une entreprise, à une location ou à une autre activité génératrice de revenus.
  • Un contribuable peut réclamer une perte passive contre les revenus générés par des activités passives.

Comprendre le revenu passif

Il existe trois grandes catégories de revenus: les revenus actifs, les revenus passifs et les revenus de portefeuille. Les revenus passifs comprennent les revenus provenant d’un immeuble locatif, d’une société en commandite ou d’une autre entreprise dans laquelle une personne n’est pas activement impliquée – un investisseur silencieux, par exemple.

Les partisans du revenu passif ont tendance à stimuler un style de vie professionnel de travail à domicile et d’être votre propre patron. Le revenu passif a été un terme relativement peu utilisé ces dernières années. Familièrement, il a été utilisé pour définir l’argent gagné régulièrement avec peu ou pas d’effort de la part de la personne qui le reçoit.

Le revenu passif, lorsqu’il est utilisé comme terme technique, est défini par l’IRS comme «revenu net de location» ou «revenu d’une entreprise à laquelle le contribuable ne participe pas matériellement» et, dans certains cas, peut inclure les intérêts auto-facturés.


Le revenu du portefeuille est considéré comme un revenu passif par certains analystes, de sorte que les dividendes et les intérêts seraient considérés comme passifs. Cependant, l’IRS n’est pas toujours d’accord pour dire que le revenu du portefeuille est passif, il est donc sage de vérifier auprès d’un fiscaliste à ce sujet.

Types de revenus passifs

Les types de revenus passifs comprennent les intérêts auto-facturés, les immeubles locatifs et les entreprises dans lesquelles la personne qui reçoit un revenu ne participe pas matériellement. Il existe des règles spécifiques de l’IRS qui doivent être suivies pour que le revenu soit considéré comme passif.

Intérêts auto-facturés

Lorsque de l’argent est prêté à une société de personnes ou à une société S agissant en tant qu’entité intermédiaire (essentiellement, une entreprise conçue pour réduire les effets de la double imposition) par le propriétaire de cette entité, les revenus d’intérêts de ce prêt sur le revenu du portefeuille peuvent qualifier de revenu passif. »Certains revenus ou déductions d’intérêts auto-facturés peuvent être traités comme des revenus bruts d’activité passive ou des déductions d’activité passive si le produit du prêt est utilisé dans une activité passive », déclare l’IRS.

Propriétés locatives

Les immeubles locatifs sont définis comme des revenus passifs à quelques exceptions près. Si vous êtes un professionnel de l’immobilier, tout revenu de location que vous gagnez compte comme un revenu actif. Si vous «auto-louez», c’est-à-dire que vous possédez un espace et que vous le louez à une société ou une société de personnes dans laquelle vous faites affaire, cela ne constitue pas un revenu passif à moins que ce bail n’ait été signé avant 1988, auquel cas vous ont été acquis pour que ce revenu soit défini comme passif. L’IRS note: «Peu importe que l’utilisation soit faite ou non dans le cadre d’un bail, d’un contrat de service ou d’un autre arrangement.»

Cependant, les revenus provenant de la location de terres ne sont pas considérés comme des revenus passifs. Malgré cela, un propriétaire foncier peut bénéficier de règles de perte de revenu passives si le bien enregistre une perte au cours de l’année d’imposition.


Si vous détenez un terrain à des fins d’investissement, tout revenu serait considéré comme actif.

«  Aucune participation matérielle  » à une entreprise

Si vous mettez 500000 $ dans une confiserie avec l’accord que les propriétaires vous paieraient un pourcentage des revenus, cela serait considéré comme un revenu passif tant que vous ne participez pas à l’exploitation de l’entreprise d’une manière significative autre que l’investissement. Si vous avez aidé à gérer l’entreprise avec les propriétaires, vos revenus pourraient être considérés comme actifs, car vous avez fourni une «participation matérielle».

L’IRS a des normes pour la participation matérielle  qui comprennent ce qui suit:

  • Si vous avez consacré plus de 500 heures à une entreprise ou à une activité dont vous bénéficiez, il s’agit d’une participation matérielle.
  • Si votre participation à une activité correspond à «la quasi-totalité» de la participation pour cette année d’imposition, il s’agit d’une participation matérielle.
  • Si vous avez participé jusqu’à 100 heures et c’est au moins autant que toute autre personne impliquée dans l’activité, cela est également défini comme une participation matérielle.

Considérations particulières

Lorsque vous enregistrez une perte sur une activité passive, seuls les bénéfices de l’activité passive peuvent voir leurs déductions compensées par opposition au revenu dans son ensemble. Il serait prudent de veiller à ce que toutes vos activités passives soient classées de cette façon, afin de profiter au maximum de la déduction fiscale. Ces déductions sont attribuées pour l’année d’imposition suivante et sont appliquées d’une manière raisonnable qui tient compte des gains ou des pertes de l’année suivante.

Pour gagner du temps et des efforts, vous pouvez regrouper deux ou plusieurs activités passives en une seule activité plus grande, à condition de former une «unité économique appropriée», selon l’IRS. Lorsque vous faites cela, au lieu d’avoir à fournir une participation matérielle à plusieurs activités, vous n’avez qu’à la fournir pour l’activité dans son ensemble. De plus, si vous incluez plusieurs activités dans un groupe et que vous devez vous débarrasser d’une de ces activités, vous n’avez éliminé qu’une partie d’une activité plus grande par opposition à une plus petite.

Le principe d’organisation de ce regroupement est relativement simple: si les activités sont situées dans la même zone géographique; si les activités présentent des similitudes dans les types d’entreprises; ou si les activités sont en quelque sorte interdépendantes, par exemple, si elles ont les mêmes clients, employés ou utilisent un seul ensemble de livres comptables pour la comptabilité.

Si, par exemple, vous possédiez un magasin de bretzels et un magasin de baskets situés dans des centres commerciaux à Monterey, en Californie, et à Amarillo, au Texas, vous auriez quatre options pour regrouper leurs revenus passifs:

  • Regroupés en une seule activité (toutes les entreprises se trouvaient dans des centres commerciaux)
  • Regroupés par géographie (Monterey et Amarillo)
  • Regroupés par type d’activité (vente au détail de bretzels et de chaussures)
  • Ou ils pourraient rester dissociés

 

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