Activité passive
Qu’est-ce que l’activité passive?
L’activité passive est une activité à laquelle un contribuable n’a pas participé matériellement au cours de l’année d’imposition. L’ Internal Revenue Service (IRS) définit deux types d’activités passives: les activités commerciales ou commerciales auxquelles le contribuable n’a pas activement contribué et les activités de location. À moins que le contribuable est une véritable activité delocation professionnelle, immobilier fournissent habituellement desflux de revenus qui sont passifs. L’IRS définit la participation matérielle comme une implication dans l’activité de l’entreprise sur une base régulière, continue et substantielle.
Les règles relatives aux activités passives s’appliquent aux particuliers, aux successions, aux fiducies, aux sociétés à participation restreinte et aux sociétés de services personnels.
Points clés à retenir
- L’IRS fixe et définit les règles relatives à la perte d’activité passive.
- Les règles de perte d’activité passive peuvent être appliquées aux entreprises et aux particuliers, à l’exception des sociétés C.
- Le crédit-bail d’équipement, la location de maisons et la société en commandite sont tous considérés comme des exemples d’activités passives courantes.
- Lorsque les investisseurs ne sont pas matériellement impliqués, ils peuvent réclamer des pertes passives sur des investissements tels que des immeubles locatifs.
Comprendre l’activité passive
Faire une distinction entre les revenus passifs et actifs est important pour plusieurs raisons. Un contribuable peut réclamer une perte passive contre les revenus générés par des activités passives;cependant, une perte passive ne peut pas être déduite du revenu actif. Cela correspond aux règles de perte d’activité passive de l’IRS .
Le revenu actif fait référence au revenu généré par l’exécution d’un service. Cela comprend les salaires, les pourboires, les salaires et les commissions, ainsi que les revenus provenant d’entreprises dans lesquelles le contribuable participe substantiellement. Par exemple, si un contribuable a fondé une société, les produits vendus et construits, les employés embauchés et les fonds recueillis, ce sont des aspects très actifs de participation.
Les personnes qui louent des résidences secondaires ou possèdent plus d’une résidence sont invitées par des experts à faire appel à des comptables professionnels pour vérifier si une perte peut être qualifiée de passive.
La perte d’activité passive excédentaire peut être reportée sur les années futures, bien qu’elle ne puisse pas être reportée en arrière.
Considérations particulières
De nombreuses personnes fortunées utilisent des stratégies fiscales qui incluent des activités passives comme moyen clé de réduire le revenu imposable. Une personne à valeur nette élevée (HNWI) est définie comme une personne seule ou une famille dont la valeur nette en termes d’actifs liquides dépasse 1 million de dollars; cependant, le chiffre de coupure exact diffère selon l’institution financière et la région. (Ceux qui ont des actifs au nord d’environ 30 millions de dollars sont généralement considérés comme des personnes très fortunées.)
Les particuliers fortunés ont généralement droit à un traitement préférentiel supplémentaire en ce qui concerne les investissements en plus de pouvoir profiter de stratégies fiscales. (La personne moyenne n’a généralement pas assez de richesse pour justifier le temps et le coût de l’embauche d’un fiscaliste et / ou l’élaboration de stratégies pour faire correspondre les flux de revenus actifs et passifs.)
Ceux-ci incluent l’accès à des investissements alternatifs et la participation éventuelle à des offres publiques initiales ou des introductions en bourse par l’intermédiaire de leur courtier. Gestionnaires de patrimoine jockey pour les affaires de nombreux HNWI, offrant des services hautement personnalisés dans la gestion des placements, la planification fiscale, et plus encore.
Les HNWI semblent être en déclin. Le World Wealth Report 2019 de Capgemini rapportait « avec une perte de 2 billions USD, la richesse individuelle de la valeur nette élevée diminue après sept années consécutives de croissance ».