Réserve de perte
Qu’est-ce qu’une réserve pour pertes?
Une provision pour sinistres est une estimation de la responsabilité d’un assureur au titre des réclamations futures pour lesquelles il devra payer. Généralement composées d’ actifs liquides, les provisions pour sinistres permettent à un assureur de couvrir les réclamations formulées au titre des polices d’assurance qu’il souscrit. L’estimation du passif peut être une entreprise complexe. Les assureurs doivent tenir compte de la durée du contrat d’assurance, du type d’assurance offert, des chances de faire un sinistre et du moment où celui-ci est résolu rapidement. Les assureurs doivent ajuster leurs calculs de provisions pour sinistres à mesure que les circonstances changent.
Points clés à retenir
- Une provision pour sinistres est une écriture comptable qui estime le montant qu’une compagnie d’assurance devrait payer sur les futures réclamations d’assurance sur les polices qu’elle a souscrites.
- Le calcul des provisions pour sinistres est un processus difficile car il s’agit d’une tentative de deviner quand et combien de réclamations viennent à échéance dont la compagnie d’assurance sera responsable.
- Les réglementations exigent que les réserves pour pertes soient déclarées à leur valeur nominale, tandis que les compagnies d’assurance préféreraient qu’elles soient déclarées comme une perte de valeur actualisée actualisée.
- L’estimation de la réserve de perte correcte est importante pour une compagnie d’assurance car elle a un impact direct sur la rentabilité et la solvabilité.
- Les réserves pour pertes, lorsqu’elles sont appliquées au secteur bancaire, sont appelées provisions pour pertes sur prêts.
Comprendre une réserve pour pertes
Lorsqu’un assureur souscrit une nouvelle police, il enregistre une prime à recevoir (qui est un actif) et une obligation de sinistre (qui est un passif). Le passif est considéré comme faisant partie du compte de pertes impayées, qui représente la réserve pour pertes.
La comptabilisation des réserves pour pertes implique des calculs complexes, car les pertes peuvent survenir à tout moment, y compris des années plus tard. Par exemple, un règlement définitif d’un litige avec un demandeur peut nécessiter une bataille judiciaire de plusieurs années, ce qui drainerait les fonds d’une compagnie d’assurance sur une longue période. Le maintien d’un niveau adéquat de réserves pour sinistres met une compagnie d’assurance dans une meilleure position financière pour payer les réclamations et les longues batailles juridiques.
Calcul d’une réserve pour pertes
L’estimation de la réserve de perte correcte est cruciale pour une entreprise pour maintenir sa rentabilité et sa solvabilité. Si une compagnie d’assurance est trop prudente dans le calcul de sa réserve pour pertes, elle aura trop alloué à la réserve, réduisant ainsi ses revenus et la capacité d’investissement des actifs. En revanche, s’ils sont trop libéraux dans leur calcul, alors ils n’auront pas alloué suffisamment à leurs réserves, ce qui se traduirait par des pertes de réservation et une éventuelle insolvabilité pour l’entreprise.
Les assureurs préfèrent utiliser la valeur actuelle lors du calcul des sinistres, car cela leur permet d’actualiser la valeur future des indemnités et de réaliser combien ils doivent réserver aujourd’hui. Il prend également en considération les années d’intérêts gagnés sur les réserves avant d’avoir à payer une réclamation. Cela réduirait techniquement le montant du passif. Cependant, les régulateurs exigent que les réclamations soient enregistrées à la valeur réelle de la perte – sa valeur nominale. La réserve pour pertes non actualisée sera supérieure à la réserve pour pertes actualisée. Cette exigence réglementaire entraîne des passifs déclarés plus élevés.
Autres impacts des réserves pour pertes
Les provisions pour sinistres ont également un impact sur les passifs fiscaux d’une société d’assurance. Les régulateurs déterminent le revenu imposable d’un assureur en prenant la somme des primes annuelles et en soustrayant toute augmentation des provisions pour sinistres. Ce calcul s’appelle une déduction pour provisions pour pertes. Le revenu, qui est le revenu de souscription de l’ assureur, comprend la déduction pour provision pour pertes plus le revenu de placement.
L’incorporation de réserves pour pertes dans les états financiers peut souvent conduire à l’utilisation de réserves pour pertes pour le lissage des revenus. Le processus de réclamation peut être complexe. Pour déterminer si un assureur utilise des provisions pour sinistres pour lisser le revenu, il faut donc examiner les modifications des erreurs de provisions pour sinistres de l’assureur, par rapport aux revenus de placements passés.
Réserves pour pertes et prêts
Les établissements de crédit utilisent également des réserves pour pertes pour gérer leurs livres et, lorsqu’elles sont appliquées au secteur bancaire, sont connues sous le nom de provisions pour pertes sur prêts, qui fonctionnent de la même manière que les réserves pour pertes pour une compagnie d’assurance.
Prenons l’exemple de la Banque ABC qui a accordé des prêts d’un montant de 10 000 000 $ à diverses entreprises et particuliers. Bien que la Banque ABC travaille très dur pour qualifier les personnes à qui elle accorde des prêts, certaines seront inévitablement en défaut ou en retard, et certains prêts devront être renégociés.
La Banque ABC comprend ces réalités et estime ainsi que 2% de ses prêts, soit 200 000 $, ne seront probablement jamais remboursés. Cette estimation de 200 000 $ est la réserve pour pertes sur prêts de la Banque ABC, et elle enregistre cette réserve comme un nombre négatif sur la partie actif de son bilan.
Si la Banque ABC décide de radier tout ou partie d’un prêt, elle retirera le prêt de son solde d’actif et retirera également le montant de la radiation de la réserve pour pertes sur prêts. Le montant déduit de la réserve pour pertes sur prêts peut être déductible d’impôt pour la Banque ABC.