Provision pour perte de prêt
Qu’est-ce qu’une provision pour perte de prêt?
Une provision pour pertes sur prêts est une charge du compte de résultat mise de côté comme provision pour les prêts non recouvrés et les remboursements de prêts. Cette provision est utilisée pour couvrir différents types de pertes sur prêts tels que les prêts improductifs, la faillite de clients et les prêts renégociés qui entraînent des paiements inférieurs aux estimations précédentes. Les provisions pour pertes sur prêts sont ensuite ajoutées aux réserves pour pertes sur prêts, un poste du bilan qui représente le montant total des pertes sur prêts soustraites des prêts d’une entreprise.1
Points clés à retenir
- Une provision pour pertes sur prêts est une charge du compte de résultat mise de côté pour permettre les prêts non recouvrés et les remboursements de prêts.
- Les banques sont tenues de rendre compte des éventuels défauts de paiement et des dépenses pour s’assurer qu’elles présentent une évaluation précise de leur santé financière globale.
- Les provisions pour pertes sur prêts sont ajoutées aux réserves pour pertes sur prêts, un poste du bilan indiquant le total des pertes sur prêts.
Fonctionnement d’une provision pour pertes sur prêts
Les prêteurs du secteur bancaire génèrent des revenus à partir des intérêts et des dépenses qu’ils reçoivent des produits de prêt. Les banques prêtent à un large éventail de clients, y compris les consommateurs, les petites entreprises et les grandes entreprises.
Les normes de prêt et les exigences en matière de rapports évoluent constamment et les contraintes se sont rigoureusement resserrées depuis le plus fort de la loi Dodd-Frank s’est concentrée sur l’augmentation des normes de prêt, ce qui a exigé des emprunteurs de meilleure qualité de crédit et a également augmenté lesexigences de liquidité en capitalpour la banque.
Malgré ces améliorations, les banques doivent encore comptabiliser les défauts de paiement et les dépenses résultant de prêts. Les provisions pour pertes sur prêts sont un ajustement comptable standard apporté aux réserves pour pertes sur prêts d’une banque incluses dans les états financiers des banques. Les provisions pour pertes sur prêts sont systématiquement constituées pour incorporer les projections changeantes des pertes sur les produits de prêt de la banque. Si les normes de prêt se sont considérablement améliorées, les banques connaissent toujours des retards de paiement et des défauts de paiement.
Étant donné que la provision pour pertes sur prêts apparaît dans le compte de résultat comme une dépense, elle réduira les bénéfices d’exploitation.
Réserves pour pertes sur prêts en comptabilité
Les réserves de pertes sur prêts sont généralement comptabilisés d’une banque de bilan, ce qui peut augmenter le montant de la provision pour pertes sur prêts ou une diminution du montant net charge-offs chaque trimestre.
Des provisions pour pertes sur prêts sont constamment constituées pour mettre à jour les estimations et les calculs basés sur les statistiques des défauts des clients de la banque. Ces estimations sont calculées sur la base des taux de défaut historiques moyens des différents niveaux d’emprunteurs. Les pertes de crédit pour retard de paiement et les frais de recouvrement sont également incluses dans les estimations des provisions pour pertes sur prêts et sont calculées selon une méthodologie similaire, qui prend en compte les statistiques de paiement antérieures des clients crédit d’une banque.
Dans l’ensemble, en mettant de côté des réserves pour pertes sur prêts et en actualisant constamment les estimations au moyen de provisions pour pertes sur prêts, les banques peuvent s’assurer qu’elles présentent une évaluation précise de leur situation financière globale. Cette situation financière est souvent rendue publique dans les états financiers trimestriels de la banque.
Exemple de provisions pour pertes sur prêts
Certaines des plus grandes banques des États-Unis ont ajouté des provisions pour pertes sur prêts considérables au premier trimestre de 2020 en raison de lapandémie de coronaviruset du ralentissement économique dramatique qu’elle a provoqué. Ensemble, les cinq plus grands prêteurs américains ont constitué un trésor de guerre de 24 milliards de dollars en provisions pour pertes sur prêts. Par exemple, JPMorgan Chase & Co., la plus grande banque américaine, a mis de côté près de 7 milliards de dollars de réserves pour d’éventuelles pertes dues aux défauts de paiement des consommateurs en 2020.