Publication 542 de l’IRS

Qu’est-ce que la publication IRS 542?

Le terme publication IRS 542 fait référence à un document publié par l’ Internal Revenue Service (IRS) qui fournit des informations sur les règles fiscales générales que les sociétés nationales doivent suivre. La publication IRS 542 décrit le type d’organisations qui sont imposées en tant que sociétés, les méthodes comptables généralement utilisées, les déductions autorisées et les tables fiscales à utiliser.

Comprendre la publication IRS 542

L’Internal Revenue Service est l’organisme gouvernemental chargé de collecter les impôts du public et de faire appliquer déclarations de revenus annuelles. L’IRS comprend une série d’instructions et de publications pour aider à guider les contribuables sur la façon de remplir ces dépôts.

La publication IRS 542 décrit les lois fiscales qui régissent ce que l’agence appelle les sociétés nationales ordinaires – les entreprises qui exercent leurs activités aux États-Unis. La publication explique la législation fiscale dans un langage simple pour la rendre plus facile à comprendre. Cependant, les informations fournies ne couvrent pas toutes les situations et ne visent pas à remplacer la loi ou à en changer le sens.

Les sujets abordés dans la publication incluent, sans toutefois s’y limiter:

• Comment déterminer si une entreprise est imposée en tant que société
• Règles appliquées au transfert de propriété échangée contre des actions
• Le traitement fiscal du capital d’apport des actionnaires et des non-actionnaires
• Comment produire et payer des impôts sur le revenu
• Méthodes de comptabilité et de tenue de registres
• Déductions corporatives
• Distributions

L’IRS met périodiquement à jour la publication pour refléter les nouvelles lois et règles fiscales. Par exemple, l’IRS a révisé la publication 542 en janvier 2019, à la suite des modifications apportées à la législation fiscale à la suite de l’adoption de la impôt minimum de remplacement des sociétés (AMT) pour les années d’imposition après 2017.

Considérations particulières

Comme mentionné ci-dessus, cette publication décrit les types d’organisations qui sont imposées en tant que sociétés. Selon l’IRS, les entreprises suivantes créées après l’année 1996 sont imposées en tant que sociétés:

• Une entreprise créée en vertu d’une loi fédérale ou d’État qui la désigne comme une société, une personne morale ou un corps politique
• Une entreprise constituée en vertu d’une loi d’État qui la désigne comme une société par actions ou une association par actions
• Une compagnie d’ assurance
• Certaines banques
• Une entreprise détenue à 100% par un État ou un gouvernement local
• Une entreprise spécifiquement tenue d’être imposée en tant que société par l’ Internal Revenue Code (IRC), comme certaines sociétés de personnes cotées en bourse
• Certaines entreprises étrangères
• Toute autre entreprise qui choisit d’être imposée en tant que société telle qu’une société à responsabilité limitée (LLC) ou une S-Corporation

Les sociétés sont traitées différemment des partenariats. Les gains et les pertes qui s’appliquent aux partenariats sont transférés aux associés, tandis que les gains et les pertes des sociétés S sont transférés aux actionnaires. Les actionnaires de sociétés peuvent recevoir des revenus de l’entreprise elle-même sous forme de dividendes, qui peuvent être imposés à la fois au niveau de l’entreprise avant la distribution et au niveau individuel lorsqu’ils sont envoyés aux actionnaires.