Méthode indirecte
Quelle est la méthode indirecte?
La méthode indirecte est l’un des deux traitements comptables utilisés pour générer un tableau des flux de trésorerie. La méthode indirecte utilise des augmentations et des diminutions des postes du bilan pour modifier la section d’exploitation du tableau des flux de trésorerie de la méthode de la comptabilité d’exercice à la méthode de la comptabilité de caisse.
L’autre option pour remplir un tableau des flux de trésorerie est la méthode directe, qui répertorie les entrées et sorties de trésorerie réelles effectuées au cours de la période de reporting.
La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe de préparation car la plupart des entreprises conservent leurs registres selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Comprendre la méthode indirecte
Le tableau des flux de trésorerie se concentre principalement sur les sources et les utilisations de la trésorerie par une entreprise, et il est étroitement surveillé par les investisseurs, les créanciers et les autres parties prenantes. Il fournit des informations sur la trésorerie générée par diverses activités et décrit les effets des variations des comptes d’ actif et de passif sur la situation de trésorerie d’une entreprise.
La méthode indirecte présente l’état des flux de trésorerie commençant par le résultat net, avec des ajouts ou des déductions ultérieurs de ce montant pour les éléments de produits et de charges hors trésorerie, résultant en flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation.
Exemple de méthode indirecte
Par exemple, selon la méthode de la comptabilité d’exercice, les produits sont constatés lorsqu’ils sont gagnés, pas nécessairement lorsque des espèces sont reçues. Si un client achète un widget de 500 $ à crédit, la vente a été effectuée mais l’argent n’a pas encore été reçu. Le chiffre d’affaires est toujours reconnu dans le mois de la vente.
La méthode indirecte du tableau des flux de trésorerie tente de revenir à la méthode de la comptabilité de caisse pour décrire les entrées et sorties de trésorerie réelles au cours de la période. Dans cet exemple, au moment de la vente, un débit aurait été effectué sur les comptes débiteurs et un crédit sur les revenus des ventes d’un montant de 500 $. Le débit augmente les comptes clients, qui sont ensuite affichés sur le bilan.
Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie présentera le résultat net sur la première ligne. Les lignes suivantes montreront les augmentations et les diminutions des comptes d’actif et de passif, et ces éléments seront ajoutés ou soustraits du bénéfice net en fonction de l’impact sur la trésorerie de l’élément.
Dans cet exemple, aucune trésorerie n’avait été reçue mais un revenu de 500 $ avait été constaté. Par conséquent, le bénéfice net a été surévalué de ce montant sur la base de la comptabilité de caisse. La compensation se trouvait dans la ligne des comptes débiteurs du bilan. Il faudrait une réduction du bénéfice net sur l’état des flux de trésorerie du montant de l’augmentation de 500 $ des débiteurs en raison de cette vente. Il serait affiché comme «Augmentation des comptes clients (500)».
Points clés à retenir
- La méthode indirecte est l’une des deux méthodes de préparation du tableau des flux de trésorerie.
- Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie commence par le bénéfice net selon la méthode de la comptabilité d’exercice, puis ajoute et soustrait les éléments hors trésorerie pour se rapprocher des flux de trésorerie réels provenant de l’exploitation.
- La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe de préparation car la plupart des entreprises conservent leurs registres selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Méthode indirecte vs méthode directe
Le tableau des flux de trésorerie est divisé en trois catégories: les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation, les flux de trésorerie liés aux activités d’investissement et les flux de trésorerie liés aux activités de financement. Bien que la trésorerie totale générée par les activités opérationnelles soit la même selon les méthodes directe et indirecte, les informations sont présentées sous un format différent.
Selon la méthode directe, les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation sont présentés comme des entrées et des sorties de trésorerie réelles sur la base de la comptabilité de caisse, sans partir du résultat net sur une base courue. Les sections investissement et financement du tableau des flux de trésorerie sont préparées de la même manière pour les méthodes indirectes et directes.
De nombreux comptables préfèrent la méthode indirecte car il est simple de préparer le tableau des flux de trésorerie en utilisant les informations des deux autres états financiers communs, le compte de résultat et le bilan. La plupart des entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d’exercice, de sorte que le compte de résultat et le bilan auront des chiffres conformes à cette méthode.
Cependant, le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère que les entreprises utilisent la méthode directe car elle offre une image plus claire des flux de trésorerie entrant et sortant d’une entreprise. Cependant, si la méthode directe est utilisée, il est toujours recommandé de faire un rapprochement du tableau des flux de trésorerie avec le bilan.