Les bénéficiaires de la fiducie paient-ils des impôts?

Table des matières

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• Fiducies et bénéficiaires
• Intérêts et distributions de capital
• Les formulaires d’impôt

Les bénéficiaires d’une fiducie paient généralement des impôts sur les distributions qu’ils reçoivent du revenu de la fiducie, plutôt que sur la fiducie elle-même qui paie l’impôt. Cependant, ces bénéficiaires ne sont pas assujettis à l’impôt sur les distributions du capital de la fiducie.

Lorsqu’une fiducie effectue une distribution, elle déduit le revenu distribué dans sa propre déclaration de revenus et délivre au bénéficiaire un formulaire d’impôt appelé K-1. Le K-1 indique quelle part de la distribution du bénéficiaire est le revenu d’intérêts par rapport au principal et, par conséquent, combien le bénéficiaire est tenu de réclamer comme revenu imposable lors de la déclaration de revenus.

Comprendre les fiducies et les bénéficiaires

Une fiducie est une   relation fiduciaire par laquelle le fiduciaire ou le constituant donne à une autre partie – le fiduciaire – le droit de détenir des biens ou des actifs  au profit d’un tiers (généralement le bénéficiaire).

Les fiducies sont établies pour fournir une protection juridique et pour sauvegarder les actifs habituellement réalisés dans le cadre de la planification successorale. Les fiducies peuvent être utilisées pour s’assurer que les actifs sont correctement distribués aux bénéficiaires selon les souhaits du concédant. Les fiducies peuvent également aider à réduire les impôts sur les successions et les successions ainsi qu’à éviter l’ homologation, qui est le processus judiciaire de distribution d’actifs au décès du propriétaire.

Bien qu’il existe plusieurs types de fiducies, elles appartiennent généralement à l’une des deux catégories suivantes. Une  fiducie révocable  peut être modifiée ou fermée à tout moment du vivant du constituant.

À l’inverse, une  fiducie irrévocable ne peut être modifiée ou fermée une fois qu’elle a été ouverte, y compris les fiducies qui deviennent irrévocables au décès du constituant. Le constituant – en établissant une fiducie irrévocable – a essentiellement transféré la totalité de la propriété ou du titre des actifs de la fiducie.

Il existe diverses règles fiscales pour les bénéficiaires de revenus provenant de fiducies, selon que la fiducie est révocable ou irrévocable, ainsi que le type de revenu reçu de la fiducie.

Intérêts et distributions de capital

Lorsque les bénéficiaires de la fiducie reçoivent des distributions sur le solde du capital de la fiducie, ils n’ont pas à payer d’impôt sur la distribution. L’ Internal Revenue Service (IRS) suppose que cet argent a déjà été imposé avant d’être placé dans la fiducie. Une fois que l’argent est placé dans la fiducie, les intérêts qu’il accumule sont imposables à titre de revenu, soit pour le bénéficiaire, soit pour la fiducie elle-même.

La fiducie doit payer des impôts sur tout revenu d’intérêt qu’elle détient et ne distribue pas la dernière année. Le revenu d’intérêt que la fiducie distribue est imposable au bénéficiaire qui le reçoit.

Le montant distribué au bénéficiaire est considéré comme provenant d’abord du revenu de l’année en cours, puis du capital accumulé . Il s’agit généralement de la contribution initiale plus les contributions subséquentes et il s’agit d’un revenu supérieur au montant distribué.  Les gains en capital  provenant de ce montant peuvent être imposables pour la fiducie ou le bénéficiaire. Tout le montant distribué au bénéficiaire et au profit du bénéficiaire lui est imposable dans la mesure de la déduction pour distribution de la fiducie.

Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du principal ou d’une partie du revenu distribuable de la  succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et non transmis au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui a le pouvoir discrétionnaire de distribuer les montants et qui conserve les bénéfices paie un impôt de fiducie de 3 011,50 $ plus 37% de l’excédent sur 12 500 $.

Les formulaires d’impôt

Les deux formulaires fiscaux les plus importants pour les fiducies sont le 1041 et le K-1. Le formulaire 1041 est similaire au formulaire 1040. Sur ce formulaire, la fiducie déduit de son propre revenu imposable tout intérêt qu’elle distribue aux bénéficiaires.

Dans le même temps, la fiducie émet un K-1, qui décompose la distribution, ou quelle part de l’argent distribué provenait du principal par rapport aux intérêts. Le K-1 est le formulaire qui permet au bénéficiaire de connaître la responsabilité fiscale des distributions de la fiducie.

Le calendrier K-1 pour l’imposition des montants distribués est généré par la fiducie et remis à l’IRS. L’IRS, à son tour, remet le document au bénéficiaire pour payer la taxe. La fiducie remplit ensuite le formulaire 1041 pour déterminer la déduction de distribution de revenu qui est accordée sur le montant distribué.