Chapitre 1041
DÉFINITION du chapitre 1041
L’article 1041 de l’ Internal Revenue Code qui stipule que tout transfert de propriété d’un conjoint à un autre est exonéré d’impôt. Aucune perte déductible ni gain imposable ne peut être déclaré. Cette section s’applique aux transferts pendant le mariage ainsi que dans le processus de divorce. Le chapitre 1041 a été adopté afin de simplifier la consolidation des biens matrimoniaux.
RUPTURE DE LA SECTION 1041
L’article 1041 ne s’applique pas aux transferts à des conjoints non-résidents étrangers et à certains transferts de biens hypothéqués entre fiducies ou aux transferts d’obligations d’épargne américaines. Cette section place également le fardeau fiscal sur le bénéficiaire de tout transfert de biens matrimoniaux consécutif à un divorce (les biens sont traités comme un don);par conséquent, il peut être dans l’intérêt d’un conjoint qui divorce de négocier des actifs dont l’appréciation imposable est minimale.1
Fonctionnement du chapitre 1041
La règle s’applique au-delà de la simple propriété. L’IRS donnecet exemple : Si un mari transfère un permis de pêche, qui a une base au mari de 100 000 $, à sa femme, il n’y aura pas de gain ou de perte sur le transfert. De plus, la base de l’épouse dans le permis de pêche sera la même que celle du mari, soit 100 000 $. La base de l’épouse dans le permis sera de 100 000 $, quel que soit le montant qu’elle a pu payer au mari pour le permis (en supposant que le transfert ait pris la forme d’une vente plutôt que d’un cadeau).
En cas de divorce, les biens sont considérés comme accessoires au divorce si le transfert intervient dans l’année suivant la date à laquelle le mariage prend fin ou est lié à la cessation du mariage.
Dans les cas de transferts en fiducie où le passif excède le coût de base, la règle sans gain ni perte est annulée dans la mesure où la somme du montant du passif pris en charge, plus le montant du passif auquel le bien est sujet, dépasse le total de la base ajustée du bien transféré.
Si le conjoint (ou ancien conjoint) de la personne effectuant le transfert est un étranger non – résident, l’exonération fiscale ne s’applique pas.
La section 1041 ne traite pas des conséquences fiscales des transferts d’actifs impliquant le droit de recevoir des revenus tels que le transfert d’une obligation ou d’un CD et les intérêts courus à payer et les frais conditionnels ou les indemnités différées, notel’avocat fiscaliste David Klasing. En outre, une ordonnance relative aux relations domestiques qualifiée l’ emporte sur l’article 1041 dans la répartition des actifs tels que les pensions et les régimes de retraite.