Épuisement

Qu’est-ce que l’épuisement?

L’épuisement est une   technique de comptabilité d’exercice utilisée pour répartir le coût de l’extraction des ressources naturelles telles que le bois, les minéraux et le pétrole de la terre.

Comme la dépréciation et l’ amortissement, l’épuisement est une dépense hors caisse qui réduit progressivement la valeur de coût d’un actif par le biais de charges planifiées en résultat. Là où l’épuisement diffère, c’est qu’il se réfère à l’épuisement progressif des réserves de ressources naturelles, par opposition à l’usure des actifs amortissables ou au vieillissement de la durée de vie des actifs incorporels.

Comment fonctionne l’épuisement

L’épuisement aux fins de la comptabilité et de la présentation de l’information financière vise à aider à identifier avec précision la valeur des actifs au bilan et à enregistrer les dépenses dans la période appropriée dans le compte de résultat.

Lorsque les coûts associés à l’extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes en fonction des ressources extraites. Les coûts sont conservés au bilan jusqu’à ce que la comptabilisation des charges ait lieu.

Épuisement des enregistrements

Pour calculer les dépenses à répartir pour l’utilisation des ressources naturelles, chaque phase de production doit être prise en considération. La base d’épuisement correspond aux coûts capitalisés épuisés sur plusieurs périodes comptables. Il y a quatre facteurs principaux qui affectent la base d’épuisement:

• Acquisition : Coûts associés à l’achat ou à la location des droits de propriété sur un terrain dont la société estime qu’il possède des ressources naturelles.
• Exploration: Dépenses liées au creusage sous le terrain loué ou acheté.
• Développement:  les coûts nécessaires pour préparer le terrain à l’extraction des ressources naturelles, comme le creusement de tunnels ou le développement de puits.
• Restauration: Dépenses associées à la remise en état du terrain dans son état d’origine après l’achèvement.

Méthode d’épuisement en pourcentage

Une méthode de calcul des dépenses d’épuisement est la   méthode d’ épuisement en pourcentage. Il attribue un pourcentage fixe aux revenus bruts – les ventes moins les coûts – pour répartir les dépenses. Par exemple, si 10 millions de dollars de pétrole sont extraits et que le pourcentage fixe est de 15%, 1,5 million de dollars de coûts capitalisés pour extraire la ressource naturelle sont épuisés.

La méthode d’épuisement en pourcentage nécessite beaucoup d’estimations et n’est donc pas une méthode d’épuisement largement invoquée ou acceptée.

Méthode d’épuisement des coûts

La deuxième méthode de calcul de l’épuisement est la méthode de l’épuisement des  coûts. L’épuisement des coûts est calculé en tenant compte de la base de la propriété, des réserves récupérables totales et du nombre d’unités vendues. La base de la propriété est répartie entre le nombre total d’unités récupérables. Au fur et à mesure que les ressources naturelles sont extraites, elles sont comptées et retirées de la base du bien.

Par exemple, les coûts capitalisés de 1 million de dollars donnent 500 000 barils de pétrole. La première année, si 100 000 barils de pétrole sont extraits, la dépense d’épuisement pour la période est de 200 000 dollars (100 000 barils * (1 000 000/500 000 barils)

Exigences en matière de rapports

L’ Internal Revenue Service (IRS) exige que la méthode du coût soit utilisée avec le bois. Elle exige que la méthode qui donne la déduction la plus élevée soit utilisée avec la propriété minérale, qu’elle définit comme les puits de pétrole et de gaz, les mines et autres gisements naturels, y compris les gisements géothermiques.

Étant donné que le pourcentage d’épuisement tient compte du revenu brut et de la limite de revenu imposable de la propriété, par opposition à la quantité de ressources naturelles extraites, ce n’est pas une méthode de déclaration acceptable pour certaines ressources naturelles.