Impôt différé sur le revenu
Qu’est-ce que l’impôt différé sur le revenu?
Un impôt différé est un passif inscrit au bilan résultant d’une différence de comptabilisation des résultats entre les lois fiscales et les méthodes comptables de l’entreprise. Pour cette raison, l’impôt sur le revenu payable par la société peut ne pas correspondre à la charge fiscale totale déclarée.
La charge fiscale totale pour un exercice spécifique peut être différente de la dette fiscale due à l’ Internal Revenue Service (IRS) car la société reporte le paiement en fonction des différences de règles comptables.
Points clés à retenir:
- L’impôt différé résulte de la différence de comptabilisation des revenus entre les lois fiscales (c.-à-d. L’IRS) et les méthodes comptables (c.-à-d. Les PCGR).
- L’impôt différé apparaît comme un passif au bilan.
- La différence dans les méthodes d’amortissement utilisées par l’IRS et les PCGR est la cause la plus fréquente d’impôts différés.
- L’impôt différé peut être classé comme passif à court ou à long terme.
Comprendre l’impôt sur le revenu différé
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) guident les pratiques de comptabilité financière. La comptabilité GAAP exige le calcul et la divulgation des événements économiques d’une manière spécifique. La charge d’impôt sur le résultat, qui est un enregistrement comptable financier, est calculée en utilisant le revenu GAAP.
Un passif d’impôt différé résulte de la différence entre la charge d’impôt sur le résultat inscrite au compte de résultat et l’impôt à payer.
En revanche, le code des impôts IRS spécifie des règles spéciales sur le traitement des événements. Les différences entre les règles de l’IRS et les directives PCGR entraînent des calculs différents du bénéfice net et, par la suite, des impôts sur le revenu dus sur ce revenu.
Des situations peuvent survenir où l’ impôt sur le revenu payable sur une déclaration de revenus est supérieur à la charge d’impôt sur le revenu sur un état financier. Avec le temps, si aucun autre événement de rapprochement ne se produit, le compte d’impôt différé serait de 0 $.
Cependant, sans un compte de passif d’impôt différé, un actif d’impôt différé serait créé. Ce compte représenterait l’avantage économique futur attendu parce que les impôts sur les bénéfices imputés étaient excédentaires sur la base du bénéfice PCGR.
Exemples de revenus différés
La situation la plus courante qui génère un passif d’impôt différé est liée aux différences de méthodes d’ amortissement. Les directives GAAP permettent aux entreprises de choisir entre plusieurs pratiques d’amortissement. Cependant, l’IRS exige l’utilisation d’une méthode d’amortissement différente de toutes les méthodes GAAP disponibles.
Pour cette raison, le montant de l’amortissement enregistré sur un état financier est généralement différent des calculs figurant sur la déclaration de revenus d’une entreprise. Au cours de la durée de vie d’un actif, la valeur de l’amortissement dans les deux domaines change. A la fin de la vie de l’actif, il n’y a pas de passif d’impôt différé, le total des amortissements entre les deux méthodes étant égal.