Revenus reportés
Qu’est-ce qu’un revenu différé?
Les revenus reportés, également appelés revenus non gagnés, font référence aux paiements anticipés qu’une entreprise reçoit pour des produits ou services qui doivent être livrés ou exécutés dans le futur. La société qui reçoit le paiement anticipé enregistre le montant en tant que revenu reporté, un passif, sur son bilan.
Les revenus reportés sont un passif parce qu’ils reflètent des revenus qui n’ont pas été gagnés et représentent des produits ou services qui sont dus à un client. Au fur et à mesure que le produit ou le service est livré, il est comptabilisé proportionnellement en chiffre d’affaires dans le compte de résultat.
Points clés à retenir
- Les revenus reportés sont un passif du bilan d’une entreprise qui représente un paiement anticipé par ses clients pour des biens ou des services qui n’ont pas encore été livrés.
- Les revenus reportés sont comptabilisés comme revenus gagnés dans le compte de résultat au fur et à mesure que le bien ou le service est livré au client.
- L’utilisation du compte de revenus reportés suit les lignes directrices des PCGR en matière de conservatisme comptable.
- Si le bien ou le service n’est pas livré comme prévu, l’entreprise peut être redevable de l’argent à son client.
Fonctionnement des revenus différés
Les revenus reportés sont comptabilisés comme un passif au bilan d’une entreprise qui reçoit un paiement anticipé. En effet, il a une obligation envers le client sous la forme des produits ou services dus. Le paiement est considéré comme une responsabilité envers l’entreprise car il existe toujours une possibilité que le bien ou le service ne soit pas livré, ou que l’acheteur puisse annuler la commande. Dans les deux cas, l’entreprise devra rembourser le client, à moins que d’autres conditions de paiement ne soient explicitement énoncées dans un contrat signé.
Les contrats peuvent stipuler des conditions différentes, selon lesquelles il est possible qu’aucun revenu ne puisse être enregistré tant que tous les services ou produits n’ont pas été livrés. En d’autres termes, les paiements perçus auprès du client resteraient dans les revenus différés jusqu’à ce que le client ait reçu en totalité ce qui était dû conformément au contrat.
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent certaines méthodes et conventions comptables qui encouragent le conservatisme comptable. Le conservatisme comptable garantit que l’entreprise déclare le profit le plus bas possible. Une entreprise déclarant des revenus de manière prudente ne reconnaîtra les revenus gagnés que lorsqu’elle aura terminé certaines tâches pour avoir la pleine réclamation de l’argent et une fois que la probabilité de paiement est certaine.
En règle générale, lorsqu’une entreprise fournit des services ou des produits, les revenus différés sont graduellement comptabilisés dans le compte de résultat dans la mesure où les revenus sont «gagnés». Catégoriser les revenus différés en tant que revenus gagnés trop rapidement, ou simplement contourner le compte de revenus différés dans son ensemble et les imputer directement aux revenus sur l’état des résultats, est considéré comme une comptabilité agressive et surestime effectivement les revenus des ventes.
Les revenus reportés sont généralement déclarés comme un passif courant dans le bilan d’une entreprise, car les conditions de remboursement anticipé sont généralement de 12 mois ou moins. Cependant, si un client a effectué un prépaiement initial pour des services qui devraient être fournis sur plusieurs années, la partie du paiement qui se rapporte aux services ou produits à fournir 12 mois après la date de paiement doit être classée comme revenu différé dans la section responsabilité à long terme du bilan.
Exemple de revenu différé
Les revenus différés sont courants avec les produits ou services d’abonnement qui nécessitent des prépaiements. Des exemples de revenus non gagnés sont les paiements de loyer reçus à l’avance, le paiement anticipé reçu pour les abonnements aux journaux, le paiement anticipé annuel reçu pour l’utilisation de logiciels et l’ assurance prépayée.
L’autre société impliquée dans une situation de remboursement anticipé inscrirait son décaissement anticipé en tant que dépense payée d’ avance, un compte d’actif, sur son bilan. L’autre société comptabilise son montant prépayé comme une dépense au fil du temps au même taux que la première société reconnaît les revenus gagnés.
Prenons l’exemple d’une entreprise de médias qui reçoit un paiement anticipé de 1 200 $ au début de son exercice d’un client pour un abonnement annuel à un journal. À la réception du paiement, le comptable de la société enregistre une entrée de débit sur le compte de trésorerie et équivalents de trésorerie et une entrée de crédit sur le compte de revenus différés pour 1 200 $.
Au fur et à mesure de la progression de l’exercice, l’entreprise envoie le journal à son client chaque mois et constate le chiffre d’affaires. Chaque mois, le comptable enregistre une entrée de débit sur le compte de revenus différés et une entrée de crédit sur le compte de revenus des ventes pour 100 $. À la fin de l’exercice, la totalité du solde des revenus reportés de 1 200 $ a été graduellement comptabilisée à titre de revenus dans l’état des résultats au taux de 100 $ par mois. Le solde est maintenant de 0 $ dans le compte de revenus différés jusqu’au paiement anticipé de l’année prochaine.