Dépenses fiscales

Qu’est-ce qu’une dépense fiscale?

Une dépense fiscale est un passif dû aux gouvernements fédéral, étatiques / provinciaux et / ou municipaux au cours d’une période donnée, généralement au cours d’une année.

Les dépenses fiscales sont calculées en multipliant le taux d’imposition approprié d’un particulier ou d’une entreprise par le revenu reçu ou généré avant impôts, après prise en compte de variables telles que les éléments non déductibles, les actifs fiscaux et les passifs fiscaux.

Dépenses fiscales = taux d’imposition effectif x revenu imposable

Comprendre les dépenses fiscales

Le calcul des charges fiscales peut être complexe étant donné que différents types de revenus sont soumis à certains niveaux d’imposition. Par exemple, une entreprise doit payer la taxe sur la masse salariale sur les salaires versés aux employés, la taxe de vente sur certains achats d’actifs et la taxe d’accise sur certains produits.

Outre la fourchette de taux d’imposition applicables à divers niveaux de revenu, les différents taux d’imposition dans différentes juridictions et les multiples niveaux d’imposition sur le résultat ajoutent également à la complexité de la détermination de la charge fiscale d’une entité. La détermination du taux d’imposition approprié et l’identification des méthodes comptables correctes pour les éléments affectant sa charge fiscale sont soigneusement décrites par les autorités fiscales telles que l’Internal Revenue Service (IRS) et les PCGR / IFRS.

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d’information financière (IFRS) prévoient un certain traitement des éléments de produits et de charges qui peuvent différer de la disposition autorisée en vertu du code fiscal gouvernemental applicable.

Cela signifie qu’il est peu probable que le montant de la charge fiscale comptabilisée corresponde exactement au pourcentage d’impôt sur le résultat standard appliqué au revenu d’entreprise. En d’autres termes, les différences de comptabilité financière et de code fiscal peuvent entraîner une charge fiscale différente de la facture fiscale réelle.

Par exemple, de nombreuses entreprises utilisent l’ amortissement linéaire pour calculer l’amortissement déclaré dans leurs états financiers, mais sont autorisées à utiliser une forme d’amortissement accéléré pour calculer leur bénéfice imposable;le résultat est un revenu imposable inférieur au revenu déclaré.

Les dépenses fiscales affectent le bénéfice net d’une entreprise étant donné qu’il s’agit d’un passif qui doit être payé à un gouvernement fédéral ou d’État. La dépense réduit le montant des bénéfices à distribuer aux actionnaires sous forme de dividendes.

Ceci est encore plus désavantageux pour les actionnaires de sociétés C qui doivent à nouveau payer des impôts sur le dividende reçu. Cependant, une charge d’impôt n’est comptabilisée que lorsqu’une société a un revenu imposable. Dans le cas où une perte est constatée, l’entreprise peut reporter ses pertes sur les années futures pour compenser ou réduire les charges fiscales futures.

Dépenses fiscales et taxes à payer

La charge d’impôts correspond à ce qu’une entité a déterminé comme étant due en impôts sur la base des règles de comptabilité d’entreprise standard. Cette charge est reportée sur le compte de résultat. La taxe à payer est le montant réel dû en taxes selon les règles du code des impôts. Le montant à payer est comptabilisé au bilan en tant que passif jusqu’à ce que la société règle la facture fiscale.

Si la charge fiscale est plus élevée que le passif d’impôt, la différence crée un autre passif, appelé passif d’impôt différé, qui doit être payé à un moment donné dans le futur. En revanche, si l’impôt à payer est supérieur à la charge d’impôt, la différence crée une catégorie d’actifs, appelée actif d’impôt différé, qui peut être utilisée pour régler toute charge d’impôt dans le futur.