Contribuable en espèces

Qu’est-ce qu’un contribuable comptant?

Un contribuable basé sur la comptabilité de caisse est un contribuable qui déclare des revenus et des déductions dans l’année où ils sont effectivement payés ou reçus. Les contribuables sur la base de la comptabilité de caisse ne peuvent pas déclarer les créances comme un revenu, ni déduire les billets à ordre comme paiements.

Comprendre les contribuables sur la base de la caisse

Tous les contribuables particuliers et entreprises sont tenus de payer des impôts sur leur revenu chaque année. Une méthode comptable cohérente doit être utilisée pour déclarer le revenu et les impôts pour une année d’imposition donnée. Les deux méthodes comptables utilisées par les contribuables pour déclarer leurs revenus sont la méthode de la comptabilité d’exercice et la méthode dela comptabilité de caisse. Les contribuables qui utilisent la méthode de la comptabilité d’exercice doivent déclarer leur revenu dans l’année où ils sont gagnés et non reçus. De même, les dépenses doivent être déduites dans l’année où elles sont engagées et non remboursées ou réglées.

Un contribuable basé sur la comptabilité de caisse, quant à lui, déclare un revenu dans l’année où il est reçu, peu importe le moment où il a été réellement gagné. Fondamentalement, tous les éléments de revenu qui sont effectivement ou implicitement reçus au cours de l’année d’imposition sont inclus dans le revenu brut du contribuable. Si le contribuable reçoit des biens et des services, il doit inclure la juste valeur marchande (JVM) dans son revenu. Selon l’Internal Revenue Service (IRS), le revenu est perçu de manière constructive lorsqu’un montant est crédité sur le compte du contribuable ou mis à sa disposition sans restriction, qu’il soit ou non en possession des fonds. Par exemple, si un mandataire est autorisé à recevoir des revenus pour le compte d’une entité contribuable, le contribuable est considéré comme ayant reçu l’argent lorsque le mandataire le reçoit. De plus, un employé qui a reçu un chèque de paie à la fin d’une année doit le déclarer comme revenu cette année-là, même s’il n’a effectivement déposé le chèque que l’année suivante.

Un contribuable selon la comptabilité de caisse déduit les dépenses dans l’année où elles sont payées, ce qui n’est pas nécessairement l’année où elles ont été engagées. Cependant, les dépenses payées à l’avance ne peuvent être déduites;au lieu de cela, l’IRS permet au contribuable de capitaliser certains coûts. Les dépenses payées à l’avance ne sont déductibles que dans l’année à laquelle elles s’appliquent, sauf si les dépenses sont admissibles à la règle des 12 mois, en vertu de laquelle un contribuable n’est pas tenu de capitaliser les montants payés pour créer certains droits ou avantages pour le contribuable.

Bien que les contribuables puissent choisir n’importe quelle méthode de déclaration fiscale à leur discrétion, il est interdit à certaines entités d’utiliser la méthode de la comptabilité de caisse. Ces contribuables comprennent:

• Une société (autre qu’une société S ) dont les recettes brutes annuelles moyennes dépassent 25 millions de dollars
• Une société de personnes avec une société (autre qu’une société S) en tant qu’associé, et avec la société de personnes ayant des recettes brutes annuelles moyennes supérieures à 25 millions de dollars
• Un abri fiscal

Il n’est pas interdit aux contribuables suivants d’utiliser la méthode de la comptabilité de caisse:

• Toute société ou société de personnes qui a un revenu brut annuel moyen de 25 millions de dollars ou moins pour les 3 années d’imposition précédentes
• Une société de services personnels qualifiée(PSC), définie comme toute société (1) qui fournit des services dans des domaines admissibles (santé, droit, ingénierie, architecture, comptabilité, actuariat, arts de la scène ou consultation) et;(2) dont le stock appartient en grande partie à des employés prestataires de services actuels ou à la retraite ou à leur succession.