Abri fiscal abusif
Qu’est-ce qu’un abri fiscal abusif?
Un abri fiscal abusif est un type d’investissement illégal qui prétend réduire la dette fiscale de l’investisseur sans changer la valeur du revenu ou des actifs de l’investisseur. Les abris fiscaux abusifs ne servent aucun but économique autre que la réduction de l’ fédéral ou d’ État dû par l’investisseur.
Souvent, ces types d’abris fiscaux reposent sur des transactions complexes impliquant des fiducies, des partenariats et d’autres entités juridiques. Ils ne doivent pas être confondus avec des abris fiscaux légitimes, tels que certains régimes de retraite ou comptes de retraite individuels (IRA), qui ne sont pas considérés comme abusifs.
Points clés à retenir
- Un abri fiscal abusif est une stratégie d’investissement qui vise à réduire les impôts de l’investisseur par des moyens illégaux.
- Tous les abris fiscaux ne sont pas abusifs, comme de nombreux comptes de retraite, qui sont légaux et légitimes.
- L’Internal Revenue Service (IRS) oblige les investisseurs et leurs conseillers à déposer des rapports décrivant certains types de transactions et peut émettre des sanctions en cas d’abus.
Comprendre un abri fiscal abusif
La fiscalité est une considération importante pour tous les investisseurs, car les impôts sur le revenu des sociétés, les dividendes, les gains en capital et d’autres sources de capital peuvent tous éroder considérablement le rendement global d’un investisseur. Pour cette raison, tous les investisseurs chercheront généralement à profiter de tous les moyens légaux pour réduire légitimement leur obligation fiscale globale.
Cependant, les investisseurs doivent garder à l’esprit que certaines stratégies de réduction de leur obligation fiscale peuvent être considérées comme «abusives» par les régulateurs et que les personnes qui investissent dans des abris fiscaux abusifs peuvent être sanctionnées par l’ Internal Revenue Service (IRS).
Cependant, tous les abris fiscaux ne sont pas abusifs. Les abris fiscaux légitimes les plus courants sont les régimes de retraite parrainés par l’employeur, tels que les régimes 401 (k), ainsi que les IRA, qui donnent aux investisseurs la possibilité de protéger les contributions d’investissement et les revenus de l’impôt jusqu’à ce qu’ils soient retirés.
Déclaration des transactions et abris fiscaux
Pour aider à déterminer si un abri fiscal donné est abusif ou légitime, l’IRS oblige les entreprises à s’auto-déclarer lorsqu’elles s’engagent dans certains types de transactions. L’IRS répertorie cinq types de transactions qui doivent être déclarées: les transactions répertoriées, les transactions confidentielles, la protection contractuelle, les transactions avec perte et les transactions d’intérêt.
Les entreprises des particuliers qui se sont livrées à l’une de ces transactions peuvent être tenues de déposer le formulaire 8886.2 Les professionnels qui conseillent et aident dans ces transactions peuvent également être tenus de déposer le formulaire 8918 auprès de l’IRS, en plus de tenir à jour des listes détaillées et les entités dont ils ont travaillé sur les transactions.
Une surveillance supplémentaire est également assurée par le Trésor américain, qui maintient une réglementation complète pour l’enregistrement et la déclaration de certains abris fiscaux et transactions. Les parties qui organisent ou vendent des intérêts dans ces abris fiscaux doivent également être enregistrées et tenir des listes d’investisseurs dans ces abris. En outre, les investisseurs sont tenus de déclarer leur participation à ces véhicules dans leur déclaration de revenus.
Déterminer un abri fiscal abusif
Pour aider les contribuables à reconnaître les stratagèmes potentiels qui pourraient être considérés comme des abris fiscaux abusifs, l’IRS a compilé une liste de transactions qui sont des abris fiscaux abusifs. Si un abri fiscal ressemble à une transaction répertoriée, il est considéré comme abusif et les utilisateurs peuvent faire face à des pénalités.
L’un des régimes les plus courants de ces dernières années a été un abri fiscal pour les micro-captives dans le cadre duquel une entité crée sa propre compagnie d’assurance pour se protéger contre certains risques. Cette structure permet à l’entité de demander une déduction pour les primes payées et, à son tour, permet à la compagnie d’assurance captive d’exclure des parties des primes du revenu.
Le Bureau de l’analyse des abris fiscaux (OTSA) de l’IRS est chargé de recueillir des informations sur les abris fiscaux abusifs potentiels. La division cherche à lutter contre les abris fiscaux abusifs grâce à «des vérifications, des assignations à exécution, des litiges et des méthodes alternatives».