Quels sont quelques exemples de passif d’impôt différé?

Aux États-Unis, les lois permettent aux entreprises de tenir deux livres distincts à des fins financières et fiscales. Étant donné que les règles qui régissent la comptabilité financière et fiscale diffèrent, des différences temporaires surviennent entre les deux ensembles de livres. Cela peut entraîner un passif d’impôt différé, lorsque le montant de l’impôt dû selon la comptabilité fiscale est inférieur à celui selon la comptabilité financière. Un passif d’impôt différé survient généralement lors de l’ amortissement des immobilisations, de la comptabilisation des revenus et de l’évaluation des stocks.

Les différences de passifs fiscaux sont simplement des déséquilibres temporaires entre un montant de revenu déclaré et sa base fiscale : les disparités comptables apparaissent lorsqu’il y a des différences entre le revenu imposable et le résultat financier avant impôts ou lorsque les bases des actifs ou des passifs diffèrent pour la comptabilité financière et la fiscalité fins. Par exemple, les sommes dues sur un compte débiteur courant ne peuvent pas être imposées jusqu’à ce que le recouvrement soit effectivement effectué, mais la vente doit être déclarée dans la période en cours.

Étant donné que ces différences sont temporaires et qu’une entreprise s’attend à régler sa dette fiscale (et à payer des impôts accrus) à l’avenir, elle enregistre un passif d’impôt différé. En d’autres termes, un passif d’impôt différé est comptabilisé dans la période en cours pour les impôts à payer dans les périodes futures.

Situations courantes

L’amortissement des immobilisations est une situation courante qui donne lieu à un passif d’impôt différé. Les lois fiscales autorisent la méthode d’amortissement modifiée du système de recouvrement accéléré des coûts (MACRS), tandis que la plupart des entreprises utilisent la méthode d’ amortissement linéaire pour les rapports financiers.

Prenons l’exemple d’une entreprise avec un taux d’imposition de 30% qui déprécie un actif d’une valeur de 10 000 $ mis en service en 2015 sur 10 ans. Au cours de la deuxième année de service de l’actif, la société enregistre 1 000 $ d’amortissement linéaire dans ses livres financiers et 1 800 $ d’amortissement MACRS dans ses livres fiscaux. La différence de 800 $ représente une différence temporaire, que l’entreprise s’attend à éliminer d’ici la 10e année et à payer des impôts plus élevés par la suite. La société inscrit 240 $ (800 $