Déduction conjugale illimitée
Qu’est-ce que la déduction conjugale illimitée?
La déduction conjugale illimitée est une disposition de la loi fédérale américaine sur les successions et les donations qui permet à un individu de transférer un montant illimité d’actifs à son conjoint à tout moment, y compris au décès du cédant, en franchise d’impôt. La déduction conjugale illimitée est considérée comme un outil de préservation de la succession, car les actifs peuvent être distribués aux conjoints survivants sans encourir de passifs d’ impôt sur la succession ou les donations.
Points clés à retenir
- La déduction conjugale illimitée permet aux conjoints de se transférer un montant illimité d’argent entre eux, y compris en cas de décès, sans pénalité ni impôt.
- Les cadeaux faits à d’autres personnes ou organisations non conjointes sont soumis aux limites de donation de l’IRS et aux droits de succession.
- Selon les règles actuelles, la limite des dons non imposables est de 15 000 $ par personne et l’exonération de l’impôt sur les successions est de 11,58 millions de dollars.
Comprendre la déduction conjugale illimitée
La déduction conjugale illimitée est une disposition relative à l’ impôt sur les successions qui est entrée en vigueur en 1982. Cette disposition a éliminé à la fois l’impôt fédéral sur les successions et les droits de donation sur les transferts de biens entre conjoints, les traitant en fait comme une seule unité économique. La déduction a été adoptée par le Congrès pour corriger le problème des successions poussées dans des tranches d’imposition plus élevées par l’inflation. Parce que l’impôt sur les successions, comme l’impôt sur le revenu, est progressif, les successions qui croissent avec l’inflation sont frappées par des taux d’imposition plus élevés.
Avec la déduction matrimoniale illimitée, le montant des biens pouvant être transférés entre conjoints est illimité, ce qui signifie qu’un conjoint peut transférer tous ses biens à l’autre conjoint, de son vivant ou à son décès, sans encourir aucun impôt fédéral sur les successions ou les donations. passif lors de ce premier transfert. Le transfert est rendu possible grâce à une déduction illimitée des droits de succession et de donation qui reporte les impôts de transfert sur les biens hérités l’un de l’autre jusqu’au décès du deuxième conjoint.
En d’autres termes, la déduction conjugale illimitée permet aux couples mariés de retarder le paiement des impôts sur les successions au décès du premier conjoint, car après le décès du conjoint survivant, tous les actifs de la succession dépassant le montant d’exclusion applicable seront inclus dans la succession imposable du survivant..
11,58 millions de dollars
Pour l’année d’imposition 2020, l’exonération d’impôt sur les successions et les dons de l’IRS est de 11,58 millions de dollars par personne. Pour l’année d’imposition 2021, ce montant passe à 11,7 millions de dollars par personne.
Tout bien transféré à un conjoint survivant peut être inclus dans la succession imposable du conjoint, à moins qu’il ne soit dépensé ou donné du vivant du conjoint survivant. Alternativement, si le conjoint survivant se remarie, la déduction conjugale illimitée peut permettre aux actifs de passer au nouveau conjoint sans l’application de droits de succession et / ou de donation. Dans certaines situations, moins d’impôts seront payés en utilisant des méthodes de planification successorale supplémentaires telles que l’utilisation d’exemptions ou de fiducies.
15 000 $
Tout cadeau de plus de 15 000 $ est assujetti à l’impôt, à moins que les dons ne soient faits à un conjoint, qui n’a ni limite ni impôt. Ce montant reste le même en 2021.
Fiducies nationales qualifiées
La déduction conjugale illimitée s’applique uniquement aux conjoints survivants qui sont citoyens des États-Unis. Une fiducie domestique qualifiée (ou QDOT) peut être obtenue pour fournir des déductions matrimoniales illimitées pour les conjoints non qualifiés. Un legs par le biais d’un QDOT reporte l’impôt sur les successions jusqu’à ce que le principal soit distribué par le fiduciaire, un citoyen américain ou une société qui retient également l’impôt sur les successions. Le revenu du capital distribué au conjoint survivant est imposé comme revenu individuel. Une fois que le conjoint survivant devient citoyen américain, le capital restant dans un QDOT peut alors être distribué sans autre impôt.