Règle de transfert pour valeur

Qu’est-ce que la règle du transfert pour la valeur?

La règle du transfert pour valeur stipule que si une police d’assurance-vie (ou tout intérêt dans cette police) est transférée pour quelque chose de valeur (par exemple, de l’argent, des biens, etc.), une partie de la prestation de décès est soumise à l’impôt comme revenu ordinaire. Cette partie est égale à la prestation de décès moins le ou les éléments de valeur, ainsi que les primes payées par le cessionnaire au moment du transfert.

Par exemple, si John Doe vend une police d’assurance-vie avec une prestation de décès de 250000 $ qu’il avait versée jusqu’à présent en primes de 10000 $ à Jane Doe pour 5000 $, le montant assujetti à l’impôt sur le revenu serait de 235000 $ (250000 $ – 10000 $ – 5000 $).

Comprendre la règle du transfert pour la valeur

La règle du transfert pour la valeur comprend la vente pure et simple d’une police d’assurance-vie, ainsi que les viaticals et autres transferts ou cession de la police. Le contrat d’assurance-vie ne perd pas lui-même son statut d’ exonération fiscale lorsque le contrat est transféré à l’assuré, à un associé de l’assuré ou à une société dont l’assuré est dirigeant ou actionnaire.

L’un des principaux avantages de tout type d’assurance-vie est la prestation de décès non imposable qu’elle confère aux bénéficiaires. Cependant, certains spéculateurs ont commencé à transférer des polices d’assurance-vie entre les parties afin de récolter des bénéfices en franchise d’impôt. En réponse, le Congrès a déclaré que toute police d’assurance-vie qui est transférée pour tout type de considération matérielle peut devenir partiellement ou entièrement imposable lorsque la prestation de décès est versée.

La règle du transfert pour valeur constitue l’une des rares exceptions à l’exonération générale d’impôt accordée à tous les produits de la prestation de décès de l’assurance-vie. Le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) de 2017 a clarifié la base d’imposition des polices d’assurance en incluant un nouveau terme «vente de polices à déclarer».

Le terme fait référence à l’acquisition d’un intérêt dans un contrat d’assurance-vie directement ou indirectement, si l’acquéreur n’a pas de relation familiale, commerciale ou financière substantielle avec l’assuré en dehors de l’intérêt de l’acquéreur dans un tel contrat d’assurance-vie. Cela permet de définir les passifs fiscaux inclus dans certaines situations commerciales, telles que les fusions et acquisitions.

Considérations particulières

Toutefois, la règle comporte plusieurs exceptions, notamment en ce qui concerne l’assurance-vie détenue par une entreprise. Certaines de ces exceptions à l’imposition des transferts de polices d’assurance-vie sont énumérées ci-dessous.

Le transfert de polices d’assurance-vie est considéré comme exonéré d’impôt dans les cas suivants:

• Toute personne dont la base est déterminée par référence à la base du cédant d’origine
• L’assuré (ou le conjoint ou l’ex-conjoint de l’assuré, en cas de divorce en vertu de l’article 1041)
• Un partenaire de l’assuré
• Une société de personnes dans laquelle l’assuré est partenaire
• Une société dont l’assuré est un actionnaire ou un dirigeant

Examen de la règle du transfert pour la valeur

La règle du transfert pour la valeur est conceptuellement assez simple, mais elle doit être examinée attentivement afin de déterminer quand elle s’applique, car divers assureurs peuvent inclure des termes différents dans leurs polices. Bien qu’il soit généralement admis que la couverture s’applique à une forme de paiement monétaire, il arrive parfois qu’aucun transfert formel de quelque nature que ce soit ne soit nécessaire ou qu’une contrepartie tangible soit fournie pour enfreindre cette règle.

La considération peut, dans ce cas, être simplement un accord réciproque de quelque sorte lié au transfert de la police.

Par exemple, si deux actionnaires d’une entreprise étroitement détenue souscrivent eux-mêmes des polices d’assurance-vie et se désignent comme bénéficiaires pour conclure une convention d’achat-vente, le bénéficiaire de la prestation de décès tire le produit de la police de l’associé décédé le premier font face à une facture fiscale substantielle en vertu de la règle du transfert pour valeur. La règle s’applique ici parce que les deux partenaires ont vraisemblablement accepté de se désigner mutuellement comme bénéficiaires, introduisant ainsi la réception de la contrepartie dans l’équation.