Élément de préférence fiscale
Qu’est-ce qu’un élément de préférence fiscale?
Un élément de préférence fiscale est un type de revenu, normalement perçu en franchise d’impôt, qui peut déclencher l’impôt minimum de remplacement (AMT) pour les contribuables. Les éléments de préférence fiscale comprennent les intérêts sur les obligations municipales d’activités privées, les exclusions admissibles pour les actions des petites entreprises et les coûts de forage intangibles excédentaires pour le pétrole et le gaz – si le montant de ces éléments dépasse 40% du revenu de l’AMT. Les éléments de préférence fiscale sont ajoutés au montant du revenu de l’AMT dans la formule fiscale de l’IRS.
Comprendre les éléments de préférence fiscale
L’impôt minimum de remplacement (AMT) est le moins d’impôt qu’un particulier ou une société doit payer après que toutes les exclusions, crédits et déductions admissibles ont été pris. L’AMT est une alternative fiscale supplémentaire obligatoire à l’impôt sur le revenu standard. Il utilise de nombreuses déductions détaillées couranteset, par conséquent, a un impact sur les personnes à revenu élevé principalement parce qu’il élimine bon nombre de ces déductions. Un contribuable qui fait plus que le montant d’exonération de l’AMT et utilise les déductions doit calculer ses impôts deux fois – un calcul pour l’impôt sur le revenu ordinaire et un autre pour l’AMT. Les personnes dont le revenu brut ajusté est supérieur à l’exonération (71700 $ pour les célibataires / chef de ménage et 111700 $ pour les mariés déclarant conjointement, à compter de 2019) doivent calculer l’AMT et payer le plus élevé des deux impôts calculés.
Les éléments qui doivent être inclus lors du calcul de l’impôt minimum de remplacement sont appelés éléments de préférence fiscale. L’élément de préférence fiscale est le revenu qui soumet un individu à l’AMT, et est traité différemment aux fins de l’impôt ordinaire et de l’AMT – il est exclu lors du calcul de son obligation fiscale ordinaire, mais est inclus dans le calcul de son obligation pour l’impôt minimum de remplacement. Ainsi, un élément de préférence fiscale serait déductible d’impôt dans des circonstances normales, mais ne l’est pas aux fins de l’impôt minimum de remplacement. Si le montant des éléments de préférence fiscale dépasse un certain pourcentage du revenu du contribuable, le contribuable doit rajouter ces éléments à son revenu imposable pour calculer le montant de l’impôt dû, créant ainsi une facture fiscale plus élevée. Pour calculer l’AMT, alors, calculez le revenu imposable de la manière habituelle, puis rajoutez les éléments de préférence aux fins de l’impôt minimum. Les éléments de préférence fiscale comprennent:
- Déductions pour amortissement / épuisement accéléré
- Bénéfice net des propriétés pétrolières et gazières
- Coûts de forage immatériels excédentaires
- Intérêts sur les obligations spéciales d’activités privées réduits de toute déduction (non admissible dans le calcul de l’impôt ordinaire) qui aurait été admissible si ces intérêts avaient été inclus dans le revenu brut
- Exclusion admissible pour les actions des petites entreprises
- Gains en capital résultant de l’exercice d’options d’achat d’actions
- Crédits d’impôt à l’investissement
Comme l’AMT elle-même, les éléments de préférence fiscale sont conçus pour empêcher les contribuables à revenu élevé d’éviter trop d’impôt sur le revenu en participant à certaines activités. Par exemple, les investisseurs qui possèdent des obligations d’activité privée (PAB) émises après août 1986 doivent déclarer tous les revenus reçus de ces obligations, moins les dépenses d’investissement. Cette règle, ainsi, empêche les contribuables de protection tous leurs revenus d’investissement dans ce type d’émission obligataire.
Points clés à retenir
- Les éléments de préférence fiscale sont des cas particuliers sur les revenus perçus qui peuvent être inclus dans le calcul de l’impôt minimum de remplacement (AMT).
- L’AMT est conçu pour empêcher certains contribuables d’échapper à leur juste part de responsabilité fiscale grâce à des allégements fiscaux tels que des éléments préférentiels.
- Les éléments de préférence fiscale peuvent inclure le revenu net provenant des gisements de pétrole et de gaz, les déductions de l’amortissement accéléré, l’exercice d’options d’achat d’actions et les crédits d’impôt à l’investissement, entre autres.
Calcul de l’AMT
Pour déterminer s’ils doivent AMT, les particuliers peuvent utiliser un formulaire IRS 6251. Ce formulaire prend en compte les frais médicaux, les intérêts hypothécaires et plusieurs autres déductions diverses pour aider les déclarants à déterminer si leurs déductions dépassent une limite globale fixée par l’IRS.
Le formulaire demande également des informations sur certains types de revenus tels que les remboursements d’impôt, les intérêts de placement et les intérêts des obligations d’activités privées, ainsi que les chiffres correspondant aux gains ou aux pertes en capital liés à la disposition de biens. L’IRS a des formules spécifiques en place pour déterminer quelle partie de ces revenus et déductions les déclarants doivent noter sur le formulaire 6251, et il utilise un autre ensemble de formules pour déterminer comment ces chiffres mènent à AMTI.